Відображення компенсації за пошкоджений вантаж у бухгалтерії

У разі коли перевізник («Нова пошта») відшкодовує вартість пошкодженого вантажу, собівартість зіпсованого товару списується до складу інших операційних витрат, а сума визнаної перевізником компенсації відображається як інший операційний дохід. Відшкодування збитків не є об'єктом оподаткування ПДВ, однак щодо списаного товару - необхідне нарахування компенсуючих податкових зобов'язань.

Якщо частина товару була пошкоджена під час перевезення і не була передана покупцю, дохід від реалізації цієї частини товару не визнається. Якщо на дату відвантаження була складена та зареєстрована податкова накладна на весь обсяг поставки, на вартість пошкодженого товару необхідно скласти та зареєструвати розрахунок коригування до податкової накладної відповідно до ст. 192 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text із причиною коригування 103 «Повернення товару або авансових платежів».

Факт пошкодження товару підтверджується відповідним актом, складеним за участю перевізника, після чого підприємство оформляє внутрішній акт на списання товару. Собівартість пошкодженого товару відноситься до інших операційних витрат.

Проведення:

Списано собівартість пошкодженого товару — Дт 947 – Кт 281 (287)

Якщо під час придбання або виготовлення такого товару було сформовано податковий кредит з ПДВ, у зв'язку з тим, що товар більше не використовуватиметься в господарській діяльності, необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання відповідно до пп. «г» п. 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. База оподаткування визначається відповідно до п. 189.1 Податкового кодексу України. Складається зведена податкова накладна з типом причини «13».

Раді допомогти, звертайтесь ще!