Як законно ввести фінанси в підприємство без податкових наслідків

На нашу думку, тут можливі такі варіанти:

1) внести 20 000 грн в оплату статуного капіталу.

В обліку:

Дт 311 Кт 46 - 20000 - зараховані кошти на рахунок ТОВ від засновника як внесок до статутного капіталу (СК)

На податок на прибуток не впливають

Ви маєте показади цей внесок як неоподаткований дохід фізособи за п. 165.1.44 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699) в зарплатній звітності в додатку 4ДФ з кодом 178.

2) надати підприємству поворотну фіндопомогу

З позиції ЦКУ (глава 71, ст. 1046-1053, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4903) – це договір безпроцентної позики:

"1. За договором позики одна сторона (позикодавець) передає у власність другій стороні (позичальникові) грошові кошти або інші речі, визначені родовими ознаками, а позичальник зобов'язується повернути позикодавцеві таку ж суму грошових коштів (суму позики) або таку ж кількість речей того ж роду та такої ж якості.

2. Договір позики є укладеним з моменту передання грошей або інших речей, визначених родовими ознаками" (ст. 1046 ЦКУ)

"1. Договір позики укладається у письмовій формі, якщо його сума не менш як у десять разів перевищує встановлений законом розмір неоподатковуваного мінімуму доходів громадян (170 грн.), а у випадках, коли позикодавцем є юридична особа, - незалежно від суми" (ст. 1047 ЦКУ)

За бажанням сторін може бути нотаріально завірений.

За загальним правилом, такий договір є платним (ст. 1048 ЦКУ).

Тому якщо сторони визначають його як безоплатний (без нарахування процентів), про це треба прописати в договорі.

Порядок надання допомоги - вся сума відразу чи можна вносити частинами, строк надання допомоги, сума допомоги, та інші умови - прописують в договорі.

Не рекомендуємо підписувати договір одним і тим же підписом (керівник ТОВ - він же як фізособа надавач ПФД), такий договір буде нікчемним за ст. 238 ЦКУ ((https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15?find=1&text=%D0%BF%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%96%D0%B9%D0%BD%D1%96%D0%B9#n1319):

"3. Представник не може вчиняти правочин від імені особи, яку він представляє, у своїх інтересах або в інтересах іншої особи, представником якої він одночасно є, за винятком комерційного представництва, а також щодо інших осіб, встановлених законом."

В такому разі оформлюють довіреність на підписання (укладання) договору від імені підприємства на іншу особу в тій формі, що і договір (письмовій).

В обліку:

Дт 311 Кт 685/ФО - внесли ПФД

Дт 685/ФО Кт 311 - повернули ПФД

Об`єкт оподаткування податком на прибуток не зачіпає

При поверненні ПФД Ви маєте показати цей платіж як неоподаткований дохід фізособи за п. 165.1.31 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699) в зарплатній звітності в додатку 4ДФ з кодом 153.

3) внести внесок до додаткового капіталу ТОВ

На даний час ст. 12 Закону № 2275 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19?find=1&text=%D0%B4%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D1%82%D0%BA%D0%BE%D0%B2%D0%B8%D0%B9#n59)

"4. Окремо від статутного капіталу товариства статутом товариства може передбачатися створення додаткового капіталу товариства за рахунок вкладів (внесків) його учасників. Вклади (внески) до додаткового капіталу товариства вносяться учасниками товариства без зміни номінальної вартості або зміни розміру статутного капіталу товариства.

У рішенні загальних зборів учасників товариства про залучення вкладу (внеску) учасника товариства до додаткового капіталу товариства визначається розмір такого вкладу (внеску). Вкладом (внеском) учасника товариства до додаткового капіталу товариства можуть бути гроші, цінні папери, інше майно, якщо інше не встановлено законом.

5. Правовий режим майна, внесеного до додаткового капіталу товариства, порядок розпоряджання ним, зміст прав та обов’язків учасників товариства, а також порядок взаємовідносин між ними або між учасниками товариства та товариством можуть визначатися статутом товариства та/або корпоративним договором."

Отже, для проведення внесків в додатковий капітал необхідно:

- в статуті ТОВ має бути передбачено створення додаткового капіталу

- має бути протокол (рішення) загальних зборів власників(ка) про те -- хто, що і на яку суму вносить і на яких умовах.

При цьому ДПСУ в листі від 26.09.2025 № 1048/2/99-00-24-01-02-02 вказує, що повернення внеску з додаткового капіталу фізособі-учаснику

"...Згідно з частиною п'ятою ст. 12 Закону № 2275 правовий режим майна,
внесеного до додаткового капіталу товариства, порядок розпорядження майном
ним, зміст прав та обов'язків учасників товариства, а також порядок
взаємовідносин між ними або між учасниками товариства та товариством
можуть визначатися статутом товариства та/або корпоративним договором.
При поверненні додаткового капіталу, внесеного учасниками товариства,
оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором
залежить від правового режиму майна, внесеного до додаткового капіталу
товариства, який визначений статутом товариства та/або корпоративним
договором.
Порядок оподаткування доходів, отриманих фізичними особами,
регламентується розділом IV Кодексу. Відповідно до п.п. 163.1.1 п. 163.1
ст. 163 Кодексу об'єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб
резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.
Повний перелік доходів, які включаються до загального місячного
(річного) оподатковуваного доходу платника податку визначено п.п. 164.2
п. 164.2 ст. 164 Кодексу, до яких, зокрема, включаються інші доходи, крім
зазначених у ст. 165 Кодексу.

Підпунктом 165.1.31 п. 165.1 ст. 165 Кодексу передбачено, що не
включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу
основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку
іншим особам, яка повертається йому, основна сума поворотної фінансової
допомоги, що отримується платником податку.
Отже, сума (вартість) внеску до додаткового капіталу товариства при його
поверненні учаснику не включається до загального місячного (річного)
оподатковуваного доходу платника податку у разі, якщо таке повернення
здійснюється в межах фактичного внеску.
У разі збільшення розміру вкладу (внеску), сума перевищення включається
до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу учасника
товариства як інші доходи та оподатковується податком на доходи фізичних
осіб та військовим збором на загальних підставах.
Водночас зазначаємо, що порушене питання потребує внесення змін до
Кодексу. "

Отже, якщо внесок до додаткового капіталу був здійснений на умовах його повернення учаснику, то при поверненні такого внеску з додаткового капіталу на думку ДПСУ ПДФО та ВЗ не виникає, якщо повернення не перевищує суму самого внеску в додатковий капітал.

В обліку:

Дт 311 Кт 422 - внесений додатковий капітал

Додатково - див. https://7eminar.ua/news/12862-ci-opodatkovujetsya-povernennya-vnesku-do-dodatkovogo-kapitalu-tovaristva-rozyasnennya-dps

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!