Наслідки для ФОП і підприємства при неоплаті товарів

Для ФОП на 2 групі ЄП податкових наслідків та доходів не виникає (оскільки застосовується касовий метод, а кошти не надійшли), бухоблік підприємець не веде. Для підприємства сума прощеного боргу визнається доходом у бухгалтерському обліку (Кт 717) та збільшує фінансовий результат для податку на прибуток; коригувань із ПДВ та податкових різниць немає.

Наслідки для ФОП (2 група єдиного податку)

• Єдиний податок та дохід: Доходи платника єдиного податку визначаються за касовим методом — на дату фактичного надходження коштів у грошовій (готівковій чи безготівковій) формі відповідно до Податкового кодексу України, п. 292.1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 Оскільки кошти від покупця так і не надійшли, об'єкт оподаткування єдиним податком не виникає. Прощення боргу є припиненням зобов'язання без отримання компенсації (ст. 605 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3033), тому виручки у ФОП немає.
• ПДФО та військовий збір: Не нараховуються і не сплачуються, оскільки операція здійснена в межах підприємницької діяльності ФОП.
• Бухгалтерський облік: ФОП не зобов'язані вести повноцінний бухгалтерський облік за Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні». У своєму обліку доходів ФОП відображає лише фактично отримані суми, тому факт прощення боргу в ньому ніяк не фіксується.
• Застереження щодо негрошових розрахунків: Домовленість сторін має бути оформлена саме як прощення боргу (ст. 605 ЦКУ), а не як зарахування зустрічних вимог (взаємозалік) чи надання послуг/майна в обмін. Будь-який бартер або взаємозалік є негрошовою формою розрахунку, що прямо порушує Податковий кодекс України, п. 291.6 і тягне за собою втрату права на спрощену систему.

Наслідки для підприємства (покупця/боржника)

• Бухгалтерський облік: На дату підписання угоди про прощення боргу (або набрання чинності рішенням) кредиторська заборгованість перестає підлягати погашенню. Відповідно до п. 5 НП(С)БО 11 «Зобов'язання», сума такого зобов'язання списується з визнанням іншого операційного доходу:Д-т 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» — К-т 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості».
• Податок на прибуток: Об'єкт оподаткування визначається виходячи з фінансового результату до оподаткування за даними бухобліку згідно з Податковим кодексом України, пп. 134.1.1. Визнаний дохід (К-т 717) збільшує фінансовий результат до оподаткування і автоматично включається до бази оподаткування прибутком. Податковий кодекс України не передбачає окремих податкових різниць для коригування фінансового результату при списанні (прощенні) кредиторської заборгованості (як для малодохідних, так і для високодохідних підприємств).
• Податок на додану вартість (ПДВ): Оскільки постачальником виступав ФОП 2 групи, який не може бути платником ПДВ відповідно до Податкового кодексу України, п. 293.1, підприємство під час оприбуткування товарів не формувало податковий кредит. Відповідно, при списанні боргу жодних коригувань чи нарахування компенсуючих зобов'язань з ПДВ у підприємства не виникає.
• Додаток 4ДФ (ПДФО/ВЗ): Підприємство в цій операції є боржником, якому пробачили борг (отримувачем економічної вигоди), а не джерелом виплати доходу фізичній особі. Обов'язків податкового агента щодо ФОП не виникає, операція в Додатку 4ДФ підприємством не відображається.

Раді допомогти, звертайтесь ще!