Оформлення збитків від знищення складу: документи та процедури

На нашу думку, зараз рекомендуємо скласти наказ про проведення інвентаризації за результатами обстрілу згідно з Положенням про інвентаризацію активів та зобов’язань № 879 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14?find=1&text=%D0%B4%D0%B5%D0%B1%D1%96%D1%82%D0%BE%D1%80#Text).

За результатами інвентаризації списуєте ТМЦ/ОЗ, що пошкоджені або загинули, складете акти списання ТМЦ (для товарів), які можна складати в довільній формі, або використати акти списання запасів з Наказу МФУ № 431 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1692-22#n116).

Далі маєте отримати:
- у ДСНС - акт про пожежу.
- у МВС - витяг з Реєстру досудових розслідувань про відкриття кримінального провадження

На підставі вище вказаних даних подаєте заяву до ТПП, щоб отримати сертифікат про форс-мажор у зв`язку з прильотом.

Це дозволить Вам не нараховувати умовний ПДВ за п. 198.5 "г" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) по списаним товарам на підставі норми п. 32-1 пр. 2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035).

ДПСУ надає такі рекомендації:

1) Знищене обстрілами майно: як списати товари та основні засоби (https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/1040559.html):

"Компанії, чиє майно було пошкоджене або знищене внаслідок ворожих обстрілів, можуть зменшити об’єкт оподаткування податком на прибуток. Правила списання залежать від типу майна та обсягу річного доходу підприємства.

Знищені товари та запаси

Податковим кодексом не передбачено окремих податкових різниць для списання знищених товарів чи запасів. Це означає, що вони списуються на витрати за правилами бухгалтерського обліку, Відповідно зменшується фінансовий результат до оподаткування, а отже, і об’єкт оподаткування податком на прибуток.

Знищені основні засоби (обладнання, будівлі, транспорт)

Тут правила залежать від річного доходу платника:

Дохід не більше 40 млн грн/рік: вартість знищених засобів списується на витрати за правилами бухгалтерського обліку. Вони враховуються при визначенні фінансового результату до оподаткування та, відповідно, зменшують об’єкт оподаткування податком на прибуток.

Дохід понад 40 млн грн/рік (платники, які застосовують різниці): зменшення об’єкта оподаткування відбувається на залишкову вартість знищеного об’єкта, визначену за правилами податкового обліку.

При цьому списання знищених товарів, запасів та основних засобів потребує належного документального підтвердження. Підприємству необхідно провести інвентаризацію та зібрати підтвердні документи, які фіксують факт такого знищення.

Це можуть бути акт ДСНС про пожежу або руйнування, витяг з ЄРДР за фактом обстрілу, висновки Торгово-промислової палати та інші документи, які засвідчують факт і причини знищення майна."

2) Форс-мажор і знищення товарів: коли не нараховуються зобов'язання з ПДВ (https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/1038742.html):

"Під час дії воєнного або надзвичайного стану товари, придбані платником ПДВ для використання в оподатковуваних ПДВ операціях, можуть бути знищені або втрачені внаслідок дії обставин непереборної сили. У такому разі вони не вважаються використаними в неоподатковуваних операціях або в операціях, що не є господарською діяльністю платника ПДВ.

Відповідно, обов'язок нараховувати податкові зобов'язання з ПДВ за пунктом 198.5 статті 198 Податкового кодексу України не виникає.

Таку норму передбачає п. 32¹ підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України. Водночас скористатися нею можна лише за наявності належного документального підтвердження настання обставин непереборної сили.

Зокрема, обов'язковою є наявність:

- первинних документів, що підтверджують факт знищення або втрати товарів;

- сертифіката про форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили), виданого Торгово-промисловою палатою України або уповноваженою нею регіональною торгово-промисловою палатою.

Саме наявність такого сертифіката є обов'язковою умовою для застосування зазначених норм Податкового кодексу. Торгово-промислова палата України та уповноважені нею регіональні палати засвідчують форс-мажорні обставини та видають сертифікат протягом семи днів із дня звернення суб'єкта господарювання.

Також звертаємо увагу, що суми ПДВ, які були включені до складу податкового кредиту при здійсненні операцій з придбання товарів, які в подальшому були знищені або втрачені внаслідок дії зазначених обставин, не включаються до обрахунку суми бюджетного відшкодування. Вони зараховуються до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду до їх повного погашення.

Отже, у разі знищення або втрати товарів через форс-мажор платник ПДВ звільняється від нарахування податкових зобов'язань, якщо має належно оформлені первинні документи та сертифікат про форс-мажорні обставини. При цьому суми ПДВ за такими товарами не можуть бути заявлені до бюджетного відшкодування, а переносяться до податкового кредиту наступних звітних періодів."

Щодо повідомлення ДПС

ПКУ не передбачає обов`язкового повідомлення ДПС про знищення товарів або ОЗ під час обстрілу, всі документи по цій події будуть досліджені в ході документальної перевірки, якщо колись вона буде у Вас призначення

Якщо згоріли документи

На сьогоднішній день, якщо Ви не перебуваєте на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих територіях, включених до Переліку № 376 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0380-25#Text), то Ви не можете подати Повідомлення про знищення документів, як це передбачено п. 69.28 пр. 10 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BA%D0%BE%D0%BE%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%B2#n8462). На жаль.

Тому залишається лише повідомити ДПС в загальному порядку ст. 44 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n1110):

"44.5. У разі втрати, пошкодження або дострокового знищення документів, зазначених в пунктах 44.1 і 44.3 цієї статті, платник податків зобов'язаний у п'ятиденний строк з дня такої події письмово повідомити (із наданням оформлених відповідно до законодавства документів, підтверджуючих настання події, що призвела до такої втрати, пошкодження або дострокового знищення документів) контролюючий орган за місцем обліку в порядку, встановленому цим Кодексом для подання податкової звітності, та контролюючий орган, яким було здійснено митне оформлення відповідної митної декларації, надано авторизацію відповідно до Митного кодексу України або дозвіл на застосування спеціальних (у тому числі транзитних) спрощень.

Платник податків зобов'язаний відновити втрачені документи протягом 90 календарних днів з дня, що настає за днем надходження повідомлення до контролюючого органу.

У разі надання платником податків у порядку та строки, визначені абзацом першим цього підпункту, повідомлення та неможливості проведення перевірки платника податків у зв’язку з втратою, пошкодженням або достроковим знищенням платником податків документів строки проведення таких перевірок (крім перевірок, визначених статтею 200 цього Кодексу) переносяться до дати відновлення та надання документів до перевірки в межах визначених цим підпунктом строків, але на строк не більше ніж 120 днів.

У разі не відновлення документів, зазначених у пунктах 44.1 і 44.3 цієї статті, або їх повторної втрати, пошкодження чи дострокового знищення, що відбулися після використання платником податків права на їх відновлення у порядку, передбаченому цим пунктом, вважається, що такі документи були відсутні у такого платника податків на час складення такої звітності або на час виконання ним вимог митного, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи."

Тому рекомендуємо:

1) мати вказані вище документи:

- акт про пожежу від ДСНС

- витяг з Реєстру досудових розслідувань про відкриття кримінального провадження

- результати інвентаризації, в яких зафіксувати - які саме документи згоріли.

2) скласти акт про втрату (знищення) первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку та інших документів підприємства внаслідок обстрілу (довільна форма) - маєте перерахувати, які документи знищені. Складає комісія в довільній формі, затверджує керівник

Цей акт потім разом з актом про пожежу та витягом з Реєстру досудових розслідувань маєте додати до заяви в ДПС.

Після цього маєте відновлювати документи, в т.ч. отримувати у контрагентів їх дублікати.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!