Чи можна розподілити неоподатковану допомогу серед працівників

Великі ризики того, що буде.

Надати неоподатковувану матеріальну допомогу всім п'яти працівникам протягом року можна, однак за таких обставин існує ризик, що контролюючий орган визнає такі виплати систематичними та прирівняє їх до заробітної плати. Щоб зберегти статус неоподатковуваної допомоги, кожна виплата повинна мати індивідуальний, разовий характер і надаватися виключно на підставі окремої заяви працівника у зв'язку з особистими обставинами, а не за попередньо визначеним графіком.

Якщо матеріальна допомога передбачена колективним договором, трудовим договором або положенням про оплату праці, надається регулярно чи фактично всім або більшості працівників, така виплата належить до інших заохочувальних та компенсаційних виплат фонду оплати праці відповідно до пп. 2.3.3 Інструкції зі статистики заробітної плати № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text. У такому випадку вона вважається заробітною платою відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 та пп. 164.2.1 п. 164.2 ст. 164, оподатковується ПДФО за ставкою 18%, військовим збором за ставкою 5%, а також є базою нарахування ЄСВ відповідно до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17, п. 1 ч. 1 ст. 7.

Нецільова благодійна допомога, у тому числі матеріальна, не включається до оподатковуваного доходу фізичної особи в межах граничного розміру, встановленого пп. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 Податкового кодексу України. Граничний розмір визначається відповідно до пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Податкового кодексу України. У 2026 році такий неоподатковуваний ліміт становить 4 660 грн на одну особу за календарний рік. Сума перевищення оподатковується ПДФО за ставкою 18% та військовим збором 5%. ЄСВ на суму такої разової допомоги не нараховується відповідно до п. 3.31 Інструкції зі статистики заробітної плати № 5 та п. 14 розділу I Переліку, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України № 1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text.

Разом із тим, якщо протягом одного календарного року аналогічну допомогу отримають усі п'ять працівників, хоча й у різні місяці, це саме по собі може бути розцінене контролюючими органами як ознака системності виплат. Якщо буде встановлено, що підприємство заздалегідь планувало надати таку допомогу всім працівникам або фактично здійснювало її за певним графіком, існує ризик перекваліфікації виплат у заробітну плату з відповідним донарахуванням ПДФО, військового збору, ЄСВ та застосуванням штрафних санкцій.

Для мінімізації такого ризику кожна виплата повинна здійснюватися виключно за ініціативою конкретного працівника на підставі його окремої письмової заяви із зазначенням загальної причини, наприклад, скрутного матеріального становища або сімейних обставин. На кожну заяву доцільно оформлювати окремий наказ керівника. Такі виплати не повинні бути передбачені колективним договором, положенням про оплату праці чи іншими внутрішніми документами як регулярна або гарантована виплата.

У додатку 4ДФ Податкового розрахунку неоподатковувана допомога відображається з ознакою доходу «169». У додатку Д1 така виплата не відображається, оскільки не є базою нарахування ЄСВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!