Термін зберігання документів неприбуткових організацій за договорами роялті

За визначенням ст. 44 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110):

"44.3. Платники податків зобов’язані забезпечити зберігання документів та інформації, визначених пунктом 44.1 цієї статті, а також документів, пов’язаних із виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, протягом визначених законодавством строків, але не менше:

44.3.1. 2555 днів - для документів та інформації, необхідних для здійснення податкового контролю, відповідно до статей 39 і 39-2, пункту 141.4 статті 141 цього Кодексу;

44.3.2. 1825 днів - для первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством, що складаються особами, визначеними пунктом 133.1 статті 133, підпунктом 133.2.2 пункту 133.2 та пунктом 133.4 статті 133 цього Кодексу, а також юридичними особами, які обрали спрощену систему оподаткування, за винятком документів, до яких застосовується більш тривалий строк зберігання згідно з підпунктом 44.3.1 цього пункту;

44.3.3. 1095 днів - для інших документів, на які не поширюються вимоги підпунктів 44.3.1 та 44.3.2 цього пункту;

44.3.4. 1095 днів - для документів, пов’язаних з виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, включаючи дозвільні документи.

Строки зберігання документів та інформації, визначені цим пунктом, розраховуються з дня подання податкової звітності чи іншої звітності, передбаченої цим Кодексом, для складення якої використовуються зазначені документи та/або інформація, а в разі її неподання - з передбаченого цим Кодексом граничного строку подання такої звітності, а для документів, пов’язаних з виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, - з дня здійснення відповідної господарської операції (для відповідних дозвільних документів - з дня завершення строку їх дії).

...Передбачені цим пунктом строки зберігання документів та інформації продовжуються на період зупинення відліку строку давності у випадках, передбачених пунктом 102.3 статті 102 цього Кодексу."

Отже, на нашу думку, ст. 44 ПКУ прямо визначає спеціальні строки зберігання документів неприбутковими організаціями, вказаними в п. 133.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10610). ГО - також є неприбутковою організацією. Строки з п.44.3.3 ПКУ (1095 днів) ГО не застосовує.

Строки відлічуються з дня подання звітності, при складанні якої були використані дані відповідних документів.

Тому якщо за договором, який закінчив свою дію 31.12.2021, операції враховувалися в звітності за 2021 рік, то строк 1825 днів відлічується з дати подання Вами Звіту НО за цей рік.

Крім того, треба враховувати, що строки ст. 44 ПКУ зупинялися з урахуванням норм ст. 102 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n2287):

"102.3. Відлік строку давності зупиняється на будь-який період, протягом якого:

102.3.1. платник податків перебуває поза межами України, якщо таке перебування є безперервним та дорівнює чи є більшим за 183 дні;

102.3.2. контролюючому органу згідно із законом та/або рішенням суду заборонено проводити перевірку (перевірки) платника податків;..."

Нагадаємо, що в Україні діяв мораторій на перевірки:

1) на час карантину по COVID-19 - з 18.03.2020 по 30.06.2023 (п. 52-1 пр. 10 р. ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n8462)

2) на час воєнного страну - з 07.03.2022 по 31.07.2023 - згідно п. 69.2 пр. 10 р. ХХ ПКУ(https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20230726#n8462).

Отже, строки ст. 44 ПКУ "розтягуються" ще на 1231 днів, разом:

1825 + 1231 = 3056 днів. Це приблизно 8,5 років.

Тому зберігати документи за 2021 рік для цілей податкового обліку ГО має приблизно до 08/2030 року.

Якщо ж договір по роялті був з нерезидентом, то це вже операції, які регулює ст. 141 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n10752). І тут строк ще більший:

2555 + 1231 = 3786 = 10,4 роки, тобто десь до 08/2032

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!