Включення чеків Укрпошти до декларації: ПДВ та нюанси

Включити до податкового кредиту можна лише ПДВ із чеків, за якими загальна сума придбань за день у одного постачальника не перевищує 200 грн без ПДВ (тобто до 240 грн з ПДВ), а вся сума ПДВ з чеків понад цей ліміт не дає права на податковий кредит і включається до витрат або вартості придбань.

Обґрунтування

1. Касовий чек може заміняти ПН лише в межах денного ліміту. Відповідно до підпункту «б» пункту 201.11 Податкового кодексу України касовий чек РРО/ПРРО є підставою для нарахування податкового кредиту без отримання податкової накладної, якщо він містить суму отриманих товарів/послуг, суму ПДВ, фіскальний номер та податковий номер постачальника. При цьому загальна сума отриманих товарів/послуг за такими чеками від одного постачальника за день не може перевищувати 200 грн без ПДВ, тобто ПДВ до кредиту з чеків за один день не більше 40 грн.

2. Чеки понад 200 грн (240 грн з ПДВ) не дають права на ПК. Якщо сума придбань за день в Укрпошти перевищує 200 грн без ПДВ, ПДВ у частині перевищення не може бути віднесений до податкового кредиту за чеками. Цю суму ПДВ слід включити до вартості товарів/послуг або до витрат періоду (наприклад, за послугами зв’язку), якщо постачальник не зареєструє ПН.

3. Як відбирати чеки для податкового кредиту. Для кожного дня окремо проаналізуйте всі чеки Укрпошти:
   • оберіть один або декілька чеків так, щоб сумарна вартість без ПДВ за день не перевищила 200 грн;
   • ПДВ із цих чеків (але сумарно не більше 40 грн на день) відображайте в податковому кредиті;
   • ПДВ за іншими чеками цього дня, а також за чеками, де сама одна операція перевищує ліміт, відноситься до витрат/вартості.

4. Тонкощі відображення в декларації.
   • ПДВ, прийнятий до кредиту за касовими чеками в межах денного ліміту, узагальнюється і відображається в рядках податкової декларації з ПДВ як звичайний податковий кредит на дату здійснення операції.
   • Оригінали чеків зберігайте як первинні документи для підтвердження права на податковий кредит відповідно до вимог пункту 44.1 ПКУ про документальне підтвердження показників податкової звітності.

Якщо Укрпошта не реєструє ПН, ваша можливість для податкового кредиту обмежується саме денним лімітом 200 грн без ПДВ від одного постачальника.