Облік доходу від нерезидента з урахуванням комісії 4%

Так, утримані Appodeal 4% комісії не зменшують раніше визнаний дохід, а відображаються у складі витрат підприємства з одночасним погашенням дебіторської заборгованості.

Відповідно до НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99 дохід визнається у повній сумі, що належить підприємству. Якщо дохід щомісяця визнавався за даними особистого кабінету Appodeal, то він уже був відображений у бухгалтерському обліку в повному розмірі. Дебіторська заборгованість нерезидента є монетарною статтею, тому її облік здійснюється відповідно до НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00.

Під час перерахування коштів Appodeal утримує 4% комісії за терміновий вивід. Така сума не є зменшенням доходу, а являє собою оплату послуг платформи, тому визнається витратами підприємства. Відповідно до НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text такі витрати можуть відображатися у складі адміністративних витрат.

При надходженні коштів на валютний рахунок відображається лише фактично отримана сума, а утримані 4% списуються на витрати. Одночасно повністю закривається дебіторська заборгованість Appodeal.

Оскільки між датою визнання доходу та датою надходження коштів офіційний курс НБУ може змінитися, за монетарною дебіторською заборгованістю визначаються курсові різниці відповідно до НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00.

Оприбуткування доходу — Дт 362 (або 377) – Кт 703.

Надходження коштів на валютний рахунок — Дт 312 – Кт 362 (або 377).

Відображення утриманої комісії Appodeal — Дт 92 – Кт 362 (або 377).

Позитивна курсова різниця — Дт 362 – Кт 714.

Від'ємна курсова різниця — Дт 945 – Кт 362.

Для підтвердження суми утриманої комісії доцільно мати звіт або виписку з особистого кабінету Appodeal, у якій наведено загальну суму до виплати, суму утриманої комісії та фактично перераховані кошти, а також умови (Terms of Service), що передбачають утримання такої комісії.

Для платників податку на прибуток облік здійснюється за правилами бухгалтерського обліку відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, а спеціальних податкових різниць щодо такої комісії не встановлено. Для платників єдиного податку третьої групи доходом є вся сума виручки без зменшення на утриману комісію відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Раді допомогти, звертайтесь ще!