Повернення внеску засновника: податкові наслідки для ТОВ і фізособи

Так, ТОВ має право повернути засновнику внесок до додаткового капіталу грошовими коштами — повністю або частинами, якщо така можливість передбачена статутом ТОВ.

Відповідно до ч. 4 та ч. 5 ст. 12 Закону України № 2275-VIII «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n59 статутом товариства може передбачатися створення додаткового капіталу за рахунок вкладів його учасників без зміни розміру статутного капіталу та номінальної вартості їхніх часток. Вкладом може бути, зокрема, грошове або інше майно. Правовий режим майна, внесеного до додаткового капіталу, порядок розпорядження ним, а також порядок взаємовідносин між учасником і товариством визначаються статутом та/або корпоративним договором.

Тому, якщо статутом передбачено можливість повернення такого внеску, товариство може повернути засновнику його вартість грошовими коштами як одноразово, так і частинами. Рішення про повернення приймається відповідно до вимог статуту та Закону № 2275-VIII — загальними зборами учасників або одноосібним учасником, залежно від структури товариства.

Для фізичної особи повернення внеску до додаткового капіталу в межах фактично внесеної суми не є оподатковуваним доходом. ДПС у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?id=43513&src=ques&utm_source=chatgpt.comпрямо зазначає, що сума (вартість) внеску до додаткового капіталу при його поверненні учаснику не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу за умови, що повернення здійснюється в межах фактичного внеску.

Отже, якщо засновник фактично вніс до додаткового капіталу сонячні панелі в погодженій та документально підтвердженій вартості 4 млн грн, ТОВ може повернути йому грошовими коштами до 4 млн грн, у тому числі частинами, і така виплата не оподатковується ПДФО та військовим збором.

Правила оподаткування інвестиційного прибутку за п. 170.2 ПКУ до такої операції не застосовуються лише через сам факт повернення внеску до додаткового капіталу. Положення п.п. 170.2.4 ПКУ щодо прирівнювання повернення внеску до операції з продажу інвестиційного активу стосуються внесків до статутного капіталу та відповідних корпоративних прав. Щодо внеску до додаткового капіталу ДПС застосовує окремий підхід: повернення в межах фактичного внеску не включається до оподатковуваного доходу.

Якщо ж засновнику буде повернуто суму, яка перевищує фактичний внесок, сума перевищення вже включається до його оподатковуваного доходу як інший дохід та оподатковується ПДФО і військовим збором на загальних підставах.

При поверненні внеску грошовими коштами у ТОВ не виникає об’єкта оподаткування ПДВ, оскільки саме перерахування коштів не є постачанням товарів чи послуг. Для податку на прибуток повернення внеску не є витратами товариства, оскільки відбувається повернення власного внеску учасника та відповідне зменшення додаткового капіталу, а не понесення підприємством витрат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!