Як правильно відобразити доходи та ПДВ при зміні системи

Якщо Ви відвантажили товари під час перебування на ЄП (ФОП, група 2), а оплату отримали в 09/2026 році, то врахуйте наступне:

1) щодо ПДВ

Тту дії правило "першої події" (п. 187.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528), і якщо відвантаження товару було в 2025 (до дати Вашої реєстрації платником ПДВ), то зараз при отриманні оплати 9друга подія) Ви не маєте нараховувати ПДВ.

Позиція ДПСУ - аналогічна

ЗІР (101.06, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40134):

"Чи виникають податкові зобов’язання з ПДВ у платника податку, у разі коли перша подія (відвантаження товарів, оформлення документа на постачання послуг або зарахування коштів від покупця) відбулася до його реєстрації таким платником?
Відповідь:
Не нараховуються, за умови, що такий платник не обрав касовий метод визначення податкового зобов’язання.
Платник ПДВ, який застосовує касовий метод визначення податкових зобов’язань, повинен за фактом оплати поставлених товарів/послуг задекларувати податкові зобов’язання з ПДВ.
Крім цього, якщо платник пілягав обов’язковій реєстрації платником ПДВ, але не зареєструвався, то податкові зобов’язання з ПДВ нараховуються, а право на податковий кредит не надається."

2) щодо ПДФО, ВЗ

Підчас перебування на ЄП ця реалізація товарів в 2025 не була оподаткована єдиним податком.

Тому при отриманні такої суми оплати в 09/2026 Ви маєте включити її у розрахунок оподаткованого прибутку ФОП на загальній системі оподаткування за правилами ст. 177 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292):

"177.2. Об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця."

При цьому врахуйте таку позицію ДПСУ

ЗІР (104.05, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28332):

"Чи має право ФОП на загальній системі оподаткування враховувати документально підтверджені витрати, які були фактично понесені під час здійснення діяльності на спрощеній системі оподаткування?
Відповідь:
Порядок оподаткування доходів фізичних осіб – підприємців передбачений ст. 177 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ із змінами та доповненнями (далі – ПКУ).
Об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця (п. 177.2 ст. 177 ПКУ).
Враховуючи викладене вище, оскільки для визначення чистого оподатковуваного прибутку витрати фізичної особи – підприємця на загальній системі оподатковування формуються при отриманні доходу, то така фізична особа має право врахувати суму витрат, яка безпосередньо пов’язана з отриманням доходу, незалежно від того на якій системі оподаткування вони фактично були понесені."

Тобто, якщо у Вас є підтвердження оплати придбання тих товарів, які Ви продали в 2025 році, то Ви можете врахувати цю суму при визначенні оподаткованого прибутку ФОП на загальній системі оподаткування в 2026 році.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!