Коли виписувати податкову накладну та розрахунок коригування

Щодо Вашої ситуації по складанню ПН/РК маємо зазначити наступне

ПН складається на дату "першої події" (п. 187.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528), якщо Ви не застосовуєте касовий метод:

- на дату отримання коштів на рахунок

- або на дату відвантаження товару.

РК складєтеься на такі події - ст. 192 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621):

"192.1. Якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних..."

З урахуванням вище вказаного:

08.07.2026

скаладаєте ПН на суму отриманого авансу.

30.07.2026

нічого не складаєте, якщо видаткова накладна (реалізація товару) відповідає даним по авансу отриманому - "друга подія"

06.08.2026

Повернення товару - складаєте РК на «мінус» на повернення товару.

При цьому на сьогодні позиція ДПСУ наступна

ЗІР (101.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40538):
"Як в податковому обліку з ПДВ продавця/покупця відображається операція з повернення покупцем товарів, кошти за які НЕ зараховуються в рахунок оплати за іншою поставкою товарів, та будуть поверненні покупцю?
Відповідь:
У разі повернення покупцем товарів, кошти за які не зараховуються в рахунок оплати за іншою поставкою товарів та будуть повернуті покупцю, постачальник (продавець) на дату такого повернення товарів складає розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання коштів / постачання товарів. Постачальник має право зменшити податкові зобов’язання на підставі такого розрахунку коригування після його реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) покупцем.
Покупець зобов’язаний зменшити суму податкового кредиту у звітному (податковому) періоді, у якому відбулося повернення товарів, незалежно від факту реєстрації в ЄРПН такого розрахунку коригування."

ЗІР (101.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40079):

Як в податковому обліку з ПДВ продавця/покупця відображається операція з повернення покупцем частини товарів, кошти за які залишаються у продавця та зараховуються в рахунок оплати за іншою поставкою товарів?
Відповідь:
У разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг податкові зобов’язання постачальника (продавця) підлягають коригуванню на підставі зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) розрахунку коригування.
Отримувач (покупець) відповідно зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв’язку з отриманням таких товарів/послуг.
У разі якщо на дату повернення частини товарів сума оплати за них зараховується в рахунок оплати іншого товару, то постачальник на зазначену дату на суму коштів, які зараховуються в рахунок оплати іншого товару, повинен скласти податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН."

Отже, якщо на 06.08.2026 було відомо, що "вивільнений" аванс буде зарахований в іншу поставку, то на цю дату мала бути складена нова ПН на суму "вивільнего" авансу

Якщо на 06.08.2026 сторони не прийняли рішення про зарахування "вивільненого" авансу,тобто він мав бути повернений покупцю, то нову ПН не складаєте.

Щодо саме прийняли сторони - рекомендуємо закріпити письмово (наприклад, покупець направив листа з вимогою про повернення авансу на рахунок)

17.08.2026

Нова реалізація, можливі варіанти залежать від того, яке рішення сторони приймали 06.08.2026:

1) якщо було рішення про повернення "вивільненого авансу", то 17.08.2026 має бути:

- нова ПН як по "першій події" (реалізація)

- писмова угода про зарахування неповернутого авансу в оплату цієї поставки

2) якщо було рішення про нову поставку ще 06.08.2026, то на 17.08.2026 відбувається "друга подія" (реалізація під аванс) і нова ПН не складається.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!