Перехід з ФОП на ТОВ: податки, бухгалтерія та документообіг

За наведених умов перехід із ФОП на ТОВ, як правило, призведе до збільшення адміністративного навантаження та витрат на виведення коштів. Якщо немає потреби працювати саме через юридичну особу, залучати співзасновників або обмежити особисту відповідальність, ФОП 3 групи (3% + ПДВ) за річного доходу близько 6 млн грн зазвичай є вигіднішим варіантом.

Для ФОП 3 групи (3% + ПДВ) при річному доході 6 000 000 грн податкове навантаження складатиметься з єдиного податку 3% — 180 000 грн, військового збору для платника єдиного податку 3 групи 1% — 60 000 грн та мінімального ЄСВ «за себе». При цьому після сплати податків підприємець може вільно використовувати кошти зі свого рахунку без додаткового оподаткування.

Якщо створити ТОВ на 3 групі єдиного податку (3% + ПДВ), самі ставки єдиного податку та військового збору залишаться такими самими, однак з'являться додаткові витрати. Якщо, наприклад, чистий прибуток підприємства становитиме 1 500 000 грн, а засновник вирішить виплатити собі 1 000 000 грн дивідендів, така виплата оподатковуватиметься ПДФО 9% відповідно до пп. 167.5.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text та військовим збором 5%. Отже, лише при виплаті дивідендів із 1 000 000 грн буде утримано 140 000 грн податків. Крім цього, необхідно забезпечити оплату праці директора.

Директор у ТОВ є обов'язковим виконавчим органом. Якщо підприємство здійснює господарську діяльність, укладає договори та отримує дохід, керівник має працювати на підставі трудових відносин із нарахуванням заробітної плати. Це означає нарахування ЄСВ, утримання ПДФО та військового збору із заробітної плати.

На відміну від ФОП, власник ТОВ не може вільно перераховувати кошти з рахунку підприємства на власну картку, оскільки майно юридичної особи є відокремленим від майна її учасників (ст. 96 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863). Отримати кошти засновник може, зокрема, у вигляді заробітної плати, дивідендів або поворотної фінансової допомоги відповідно до вимог законодавства.

Поворотну фінансову допомогу засновник може отримати без оподаткування на строк до 12 місяців відповідно до пп. 3 п. 292.11 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, однак така допомога підлягає обов'язковому поверненню підприємству.

Найбільші зміни стосуються бухгалтерського обліку. Якщо ФОП не веде бухгалтерський облік за правилами НП(С)БО, то ТОВ зобов'язане вести повний бухгалтерський облік відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text, застосовувати План рахунків та НП(С)БО. Для поліграфічної діяльності це означає облік виробничих запасів, калькулювання собівартості продукції та послуг, списання паперу, фарби, інших матеріалів, облік основних засобів, амортизації, виробничих витрат і фінансового результату.

Збільшується також обсяг документообігу. Крім первинних документів за господарськими операціями, необхідно вести кадрову документацію щодо директора, оформлювати накази, штатний розпис, табелі обліку робочого часу, документи щодо нарахування та виплати заробітної плати.

Зростає й кількість звітності. Окрім декларації платника єдиного податку та декларацій з ПДВ, ТОВ подає фінансову звітність, а також податковий розрахунок щодо ПДФО, військового збору та ЄСВ стосовно працівників.

Перехід на ТОВ найчастіше виправданий тоді, коли необхідно обмежити особисту відповідальність власника, залучити кількох учасників або коли цього вимагають великі замовники чи умови участі в тендерах. В інших випадках за наведених показників діяльності ФОП 3 групи, як правило, є простішим в адмініструванні та менш витратним варіантом.

Раді допомогти, звертайтесь ще!