Виправлення помилки реєстрації: перехід з єдиного податку на ПДВ

Виправити ситуацію можна лише з початку наступного кварталу: вам потрібно відмовитися від спрощеної системи та одночасно подати заяву на реєстрацію платником ПДВ, тож до дати переходу ви залишаєтесь платником ЄП 5 % без ПДВ.

Обґрунтування

1. Вихід зі спрощеної системи оподаткування. Юрособа може добровільно відмовитися від спрощеної системи й перейти на загальну систему з початку будь‑якого календарного кварталу за власним рішенням, подавши заяву не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку відповідного кварталу, як це випливає з правил добровільної відмови, наведених для юросіб‑єдинників у пп. 298.2.1 ПКУ. У заяві про застосування спрощеної системи потрібно проставити позначку «Відмова» і зазначити дату відмови з першого дня наступного кварталу.

2. Одночасна реєстрація платником ПДВ. Якщо після переходу на загальну систему у підприємства виникає обов’язок реєстрації платником ПДВ, заяву за формою № 1‑ПДВ можна подати не пізніше 10 числа першого календарного місяця після переходу, але на практиці доцільно подати її одночасно із заявою про відмову від спрощеної системи, щоб зареєструватися платником ПДВ уже з першого дня роботи на загальній системі, на що прямо вказано при описі переходу з ЄП на загальну в матеріалі з посиланням на п. 181.1 та п. 183.4 ПКУ.

3. Чому не можна одразу стати платником ПДВ, залишаючись на ЄП 5 %. Платники єдиного податку третьої групи, які застосовують ставку 5 %, не можуть бути платниками ПДВ, оскільки така ставка передбачає включення ПДВ до складу єдиного податку і не дає права окремо реєструватися платником ПДВ; статус платника ПДВ на ЄП можливий лише за ставкою 3 %, що також підтверджується практичним підходом до зміни ставки і ПДВ‑статусу для єдинників‑юросіб, наведеним із посиланням на п. 181.1 ПКУ.

4. Якщо обов’язковий ПДВ ще не настав. Якщо обсяг оподатковуваних операцій ще не досяг мільйона гривень, після переходу на загальну систему ви зможете зареєструватися платником ПДВ добровільно, подавши форму № 1‑ПДВ не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку місяця, з якого бажаєте стати платником, відповідно до загальних правил добровільної реєстрації за ст. 183 ПКУ.

Реально виправлення виглядатиме як «вихід» зі спрощеної системи з початку найближчого кварталу та синхронна реєстрація платником ПДВ з цієї ж дати.