Як вирішити проблему з поповненням електронного рахунку ПДВ

Чому не збільшився лімі реєстрації ПН у продавця?

Ліміт реєстрації поповнюють тільки кошти сплачені на електронний рахунок в СЕА ПДВ самим продавценм з його банківського рахунку - це визначено ст. 200-1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n11303):

"200-1.3. Платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних на суму податку (ΣНакл), обчислену за такою формулою:

ΣНакл = ∑НаклОтр + ∑Митн + ∑ПопРах + ∑Овердрафт - ∑НаклВид - ∑Відшкод - ∑Перевищ;

де:

...ΣПопРах - загальна сума поповнення з рахунку у банку/небанківському надавачу платіжних послуг платника податку рахунка в системі електронного адміністрування податку, в тому числі рахунків у системі електронного адміністрування податку платника - сільськогосподарського підприємства, що обрало спеціальний режим оподаткування відповідно до статті 209 цього Кодексу, зазначених у підпунктах "а" - "в" пункту 200-1.2 цієї статті..."

Отже, якщо Вам покупець помилково перерахував кошти на електронний рахунок, то поповниться тільки сума на електронному рахунку, але ліміт реєстарції не збільшиться

Чи можна ці кошти повернути?

Повернути ці кошти покупцю - технічно не можливо, оскільки на списання з електронного рахунку є тільки дозволені операції п. 200-1.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n11303):

"200-1.5. З рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість платника перераховуються кошти до державного бюджету в сумі податкових зобов’язань з податку на додану вартість, що підлягає сплаті за наслідками звітного податкового періоду, та на рахунок у банку/небанківському надавачу платіжних послуг платника податку за його заявою, яка подається до контролюючого органу у складі податкової звітності з податку на додану вартість, у розмірі суми коштів, що перевищує суму задекларованих до сплати до бюджету податкових зобов’язань та суми податкового боргу з податку. При цьому перерахування коштів на рахунок у банку/небанківському надавачу платіжних послуг платника може здійснюватися у разі відсутності перевищення суми податку, зазначеної у складених податкових накладних, складених у звітному періоді та зареєстрованих у Єдиному реєстрі податкових накладних, над сумою податкових зобов’язань з податку за операціями з постачання товарів/послуг, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість у цьому звітному періоді."

Тобто, ці кошти Ви можете заявити до повернення на свій рахунок - подати до декларації з ПДВ додатко Д3 та заповнити в ньому таблицю 2.

Але повернут ці кошти можна тільки в сумі, що перевищує ряд. 18 декларації. При поверненні коштів зменшіться сума ліміту реєстрації ПН. Це треба враховувати.

З якихось причин утвориться переплата на бюджетному рахунку і Ви її заявите до повернення на електронний рахунок (п. 43.4-1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1100) - це не поповнить Ваш ліміт реєстрації ПН.

Чи треба складати ПН на покупця в цій ситуації?

На нашу думку, ні.

Ст. 187 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг, оплата яких здійснюється електронними грошима, - дата зарахування електронних грошей платнику податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, на електронний гаманець, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів,.."

В цій ситуації не відбулося зарахування коштів покупця на рахунок продавця в банку.

За визначенням Порядку електронного адміністрування податку на додану вартість № 569 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-%D0%BF#Text

"4. Рахунок у системі електронного адміністрування податку (далі - електронний рахунок) - рахунок, відкритий платнику податку в Казначействі, на який перераховуються кошти відповідно до пункту 200-1.4 статті 200-1 Податкового кодексу України (далі - Кодекс).

Електронний рахунок відкривається платнику податку Казначейством автоматично на безоплатній основі."

Отже, електронний рахунок в СЕА ПДВ - не є банківським рахунком продавця.

Тому на дату зарахування коштів на цей рахунок ПН не складається.

Відповідно, у постачальника залишається тільки дата відвантаження товарів для складання ПН.

В бухобліку:

Дт 315 Кт 361 - зараховані кошти на електронний рахунок від покупця

Дт 361 Кт 702 - відвантажений товар

Дт 702 Кт 6412 - складена ПН.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!