Правила перерахування коштів волонтерами благодійним організаціям без оподаткування

В описаній вами схемі перерахування зібраних коштів благодійному фонду доходу в оподатковуваний дохід волонтера не виникає, якщо він діє саме в рамках п. 165.1.68 ПКУ як особа, що здійснює публічний збір пожертв на користь благодійної організації та перераховує їй усі отримані суми.

Обґрунтування

1. Позиція ДПС щодо перерахування коштів волонтером до БФ за п.п. «б» п.п. 165.1.54 ПКУ. У податковій консультації ДПС зазначено, що якщо волонтер збирає кошти на свій рахунок і надалі перераховує їх благодійному фонду, то пільга п.п. «б» п.п. 165.1.54 ПКУ не застосовується, і такі суми включаються до оподатковуваного доходу волонтера як «інший дохід», оскільки використання відбувається не безпосередньо на користь осіб з підпунктів «а» та «в» цього підпункту, а лише на користь фонду (Податкова консультація (ЗІР)).

2. Інший режим звільнення – п. 165.1.68 ПКУ для публічного збору на користь благодійної організації. З 30.12.2024 діє окрема норма п. 165.1.68 ст. 165 ПКУ, яка дозволяє не оподатковувати благодійні пожертви, що публічно збирає фізична особа від власного імені, але саме «на користь благодійної організації» або від її імені, за правилами Закону про благодійну діяльність; неоподатковуваною є сума фактично перерахована на користь такої благодійної організації (ст. 165 ПКУ). Це інша, спеціальна підстава звільнення, яка не вимагає, щоб фізособа-волонтер сама безпосередньо допомагала кінцевим отримувачам.

3. Умови безподаткового перерахування коштів за п. 165.1.68 ПКУ. Щоб суми не стали доходом волонтера, мають одночасно виконуватися такі умови:

   • збір має характер публічного збору благодійних пожертв;
   • волонтер збирає кошти від свого імені від імені/на користь конкретної благодійної організації на підставі договору або довіреності, оформлених відповідно до Закону України «Про благодійну діяльність та благодійні організації»;
   • усі отримані кошти (у тій частині, що претендує на звільнення) фактично перераховуються на рахунок цієї благодійної організації;
   • волонтер має підтвердження сум надходжень і перерахувань (банківські виписки, договір/довіреність). За дотримання цих умов дохід у частині, фактично перерахованій благодійній організації, не включається до оподатковуваного доходу на підставі п. 165.1.68 ст. 165 ПКУ.

4. Співіснування статусу волонтера Реєстру та дії п. 165.1.68 ПКУ. Реєстрація в Реєстрі волонтерів та звільнення за п.п. «б» п.п. 165.1.54 ПКУ стосується коштів, що збираються на визначені рахунки волонтера для безпосереднього надання допомоги особам, переліченим у цьому підпункті. Для коштів, які він збирає публічно на користь благодійної організації і повністю їй перераховує, можна застосовувати п. 165.1.68 ПКУ як окрему підставу звільнення, за умови правильного документального оформлення публічного збору і договору з фондом.

5. Ризики через відсутність згадки п. 165.1.68 у листі ДПС. Те, що в згаданому листі ДПС 11.05.2026 розглядали лише п.п. «б» п.п. 165.1.54 ПКУ без згадки п. 165.1.68, означає, що там аналізувалася саме «класична» схема зареєстрованого волонтера, а не публічний збір «для фонду». Щоб мінімізувати ризики, доцільно:

   • чітко прописати у договорі/довіреності, що фізична особа здійснює публічний збір благодійних пожертв саме «на користь благодійної організації»;
   • у призначенні платежів вказувати, що це благодійні пожертви на користь конкретного фонду;
   • за потреби отримати індивідуальну податкову консультацію із посиланням саме на п. 165.1.68 ПКУ.

За умови дотримання вимог п. 165.1.68 ПКУ волонтер може легально перераховувати всі зібрані кошти благодійному фонду без включення цих сум до свого оподатковуваного доходу.