Коректне оформлення РК-2 для експорту с/г продукції в ЗЕД

В ПКУ в пр. 2 р.ХХ вказано наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035):

"97.4. Розрахунок коригування до податкової накладної, складеної за операцією з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, складається та підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних:

а) у зв’язку із зміною кількісних або вартісних показників - виключно до початку оформлення митної декларації, що засвідчує факт вивезення таких товарів за межі митної території України відповідно до вимог митного законодавства;

б) з метою приведення показників податкової накладної у відповідність з показниками митної декларації без зміни ставки оподаткування - після завершення вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту товарів та подання усіх необхідних додаткових декларацій для митного оформлення за відповідною митною декларацією.

Коригування показників податкової накладної, складеної за операціями з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, після реєстрації розрахунку коригування до такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, зазначених в абзаці першому цього підпункту, не дозволяється, крім коригування таких показників, як ставка податку та нарахована сума податку відповідно до підпункту "в" цього підпункту;

в) у зв’язку з приведенням розміру ставки, застосованої відповідно до підпункту 97.2 цього пункту, у відповідність з розміром ставки, визначеної підпунктом "б" пункту 193.1 статті 193 цього Кодексу, - після завершення розрахунків за відповідною операцією з експорту окремих видів товарів та за умови, що такий розрахунок коригування передбачає коригування виключно ставки податку і нарахованої суми податку.

Реєстрація розрахунку коригування до податкової накладної, складеного відповідно до підпункту "а" цього підпункту, в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України відповідно до пункту 201.16 статті 201 цього Кодексу."

Отже, ПКУ не визначає конкретну дату складання РК_РЕЗ_2 (приведення у відповідність до даних митної декларації), проте вказує, що це можна ззробити " після завершення вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту товарів ..."

Позиція ДПСУ - ЗІР (101.29, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42343):

"Якою датою складається розрахунок коригування РК_2 за операціями з експорту окремих видів товарів в режимі експортного забезпечення (датою складання МД чи датою перетину товарів митного кордону України)?
Відповідь:
Згідно з підпунктом «б» підпункту 97.4 пункту 97 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI розрахунок коригування до податкової накладної, складеної за операцією з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, з метою приведення показників податкової накладної у відповідність із показниками митної декларації (далі – РК_2) складається після завершення вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів та подання усіх необхідних додаткових декларацій для митного оформлення за відповідною митною декларацією.
Якщо процедуру оформлення митної декларації не завершено, РК_2 не може бути зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Відповідно до пункту 9 прим. 35 розд. XXI «Прикінцеві та перехідні положення» Митного кодексу України ознаку завершення вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі експорту платник самостійно зазначає в останній додатковій декларації до відповідної митної декларації.
Отже РК_2 складається датою, яка не може бути раніше дати складання відповідної митної декларації, на підставі якої відбулось фактичне вивезення товарів за межі митної території України."

Завершення митного оформлення експорту товару (завершення оформлення митної деклараці) -- це дата, яка стоїть внизу зліва на МД біля позначки "ОНП".

Якщо це дата - 31.08.2026, то можете скласти РК_РЕЗ_2 цією датою

У верхній лівій частині РК_РЕЗ_2 в полі «митна декларація» зазначаєте дату і номер митної декларації, на підставі якої відбулося фактичне вивезення товару та завершене митне оформлення, що прямо випливає з вимог пункту 97 підрозділу 2 розділу XX ПКУ і деталізовано підтверджено у податковій консультації (ЗІР) щодо заповнення РК_РЕЗ_2.

Старий рядок знімаєте зі знаком "-" по гр. 7

Новий рядок заводите з правильними даними, що відповідають даним МД.

Раді допомогти, звертайтесь ще!