Перехід з єдиного податку на загальну систему: дії бухгалтера

Потрібно подати заяву про відмову від ЄП до 20.09.2026, закрити 3 квартал як останній період на спрощеній системі, а з 4 кварталу вести облік та звітувати як платник податку на прибуток, зберігаючи статус платника ПДВ.

Обґрунтування

1. Як перейти зі спрощеної на загальну систему з 4 кварталу. Для добровільного переходу з ЄП на загальну систему заяву про відмову від спрощеної системи подають не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку наступного кварталу, тобто для переходу з 01.10.2026 – не пізніше 20.09.2026, з відміткою «Відмова» та зазначенням дати переходу у полі 5.5 цієї заяви, як це передбачено п. 298.2.1 ПКУ.

2. Як правильно «закрити» спрощену систему. Останній звітний період з ЄП – 3 квартал 2026 року. Потрібно: подати квартальну декларацію платника ЄП третьої групи за 3 квартал у загальні строки і сплатити єдиний податок за ставкою 3% або 5% та, за потреби, 15% із суми перевищення ліміту, як це випливає з порядку визначення доходу і застосування підвищених ставок за ст. 292 і ст. 293 ПКУ; якщо ви платник мінімального податкового зобов’язання, розрахунок МПЗ за період ЄП відображається саме в останній декларації єдинника, після чого МПЗ за рік дораховується вже в декларації з прибутку (такий порядок застосовує ДПС, що узгоджується з розд. III ПКУ).

3. ПДВ при переході. Оскільки ви вже платник ПДВ, додатково реєструватися не потрібно. Обов’язок реєстрації при переході стосується тих, хто після переходу вперше перевищує 1 млн грн оподатковуваних операцій за 12 місяців за п. 181.1 ПКУ. У вас ПДВ зберігається, податкові накладні та декларації з ПДВ продовжують складатися і подаватися щомісяця за загальними правилами без «обнулення» через зміну системи оподаткування.

4. Перша декларація з податку на прибуток та фінзвітність. Після переходу зі спрощеної на загальну систему перший податковий (звітний) період з податку на прибуток починається з дати переходу (01.10.2026) і закінчується 31.12.2026, а першу декларацію з податку на прибуток подають за рік, незалежно від обсягу доходу, як це передбачено пп. «а» п. 137.5 ПКУ. У рядках 01 та 02 декларації враховують доходи і фінрезультат лише за період перебування на загальній системі, але разом із декларацією подають фінансову звітність за календарний рік, у тому числі за період роботи на ЄП, що підтверджує позиція ДПС у ЗІР 102.20.02, на яку прямо вказано в матеріалі з посиланням на п. 137.5 ПКУ.

5. Які звіти й обов’язки додаються на загальній системі. Після переходу: потрібно подавати декларацію з податку на прибуток за правилами розд. III ПКУ з базою оподаткування у вигляді фінрезультату до оподаткування; якщо у вас є «перехідні» операції (аванси на ЄП, відвантаження вже на загальній або навпаки), обов’язковим стає додаток РІ з перехідними різницями за п. 4-1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ, навіть якщо ви загалом скористаєтеся правом не застосовувати інші різниці за пп. 134.1.1 ПКУ; надалі щороку визначатимете, чи перевищує дохід 40 млн грн, щоб або не застосовувати різниці, або коригувати фінрезультат за всіма різницями згідно з тією ж нормою пп. 134.1.1 ПКУ.

6. На що звернути увагу в обліку перед переходом. До переходу бажано: перевірити первинні документи за незавершеними операціями та активами, оскільки після переходу усі витрати повинні бути підтверджені для цілей податку на прибуток згідно із Законом про бухоблік, прийнятим Законом №996-XIV; за потреби провести інвентаризацію активів та зобов’язань для коректного старту на загальній системі, що відповідає підходу Положення про інвентаризацію, затвердженого наказом Мінфіну №879, згаданого разом із Законом №996-XIV; проаналізувати «межові» операції (аванси, відвантаження на стику кварталів), щоб або завершити їх до переходу, або правильно застосувати перехідні різниці за п. 4-1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ.

Усе ключове для переходу: вчасно подати заяву про відмову від ЄП, закрити 3 квартал як останній період єдинника і з 4 кварталу коректно сформувати облік та річну декларацію з податку на прибуток з урахуванням перехідних різниць.