Виведення дивідендів з ТОВ: податки та обмеження на суму

Треба аби власники ухвалили рішення про спрямування прибутку на виплату дивідендів.

Відповідно до ч. 2 ст. 30 Закону про ТОВ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n175 до компетенції загальних зборів учасників належить, зокрема, розподіл чистого прибутку товариства, прийняття рішення про виплату дивідендів.

Отже, спершу загальні збори мають прийняти рішення про розподіл прибутку відповідного періоду з метою спрямування його на виплату дивідендів. Оформити вони його можуть шляхом оформлення протоколу або рішення.

На його підставі в бухобліку нарахування та виплату дивідендів можна показати так:
- Дт 443 Кт 671 - нараховано дивіденди фізособі - засновнику на підставі відповідного рішення;

- Дт 671 Кт 641/податок на доходи — утримано податок на доходи із суми дивідендів;

- Дт 671 Кт 642/військовий збір — утримано військовий збір із суми дивідендів;

- Дт 671 Кт 301, 311 - виплачено дивіденди засновникам.

Відповідно до Інструкції № 291 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n511 сальдо по субрахунку 443 у кінці року закривається у кореспонденції із субрахунками 441 та/або 442 з виведенням сальдо на одному з цих субрахунків. Тобто лише в кінці року Вам слід зробити запис: Дт 441 Кт 443.
Якщо випладу дивідендів здійснює платник податку на прибуток, то податок на доходи сплачують за ставкою 5% + військовий збір за ставкою 5 % (пп. 167.5.2 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3850). Якщо ж виплату дивідендів здійснює єдинник, то податок на доходи слід сплачувати за ставкою 9% + військовий збір за ставкою 5% (пп. 167.5.4 ПКУ).
У додатку № 4ДФ виплату дивідендів показують із ознакою доходу "109".

Із дивідендів, виплачуваних фізособі - засновнику, авансові внески з податку на прибуток не сплачуються (пп. 57.1-1.3 ПКУ).

На законодавчому рівні не встановлено обмежень по сумі щодо виплати дивідендів. Єдине, якщо мова йде про виплату дивідендів фізособі - засновнику готівкою, то в цьому треба дотримуватися звичайних готівкових обмежень із п. 6 р. II Положення № 148 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#n47. Тобто дозволено протягом одного дня видати готівкою фізособі - засновнику дивіденди в сукупному розмірі, який перевищує 50 000 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!