ПДВ при комісії: як оформити та відобразити в декларації

Є певні роз'яснення податківців з цього приводу:

«якщо згідно з договором комісії комісіонер за рахунок комітента придбаває товари у нерезидента та при їх розмитненні здійснює оплату ПДВ до бюджету, то право на віднесення суми ПДВ до податкового кредиту виникає лише у комітента – власника таких товарів на підставі митної декларації (тимчасової, додаткової та іншого виду митної декларації, за якою сплачуються суми податку до бюджету при ввезенні товарів на митну територію України), оформленої відповідно до вимог законодавства, в якій він має бути вказаний як одержувач (власник) товару.

При цьому комісіонер визначає податкові зобов’язання за операцією з надання комісійної послуги, за яку він отримує плату, виходячи з суми комісійної винагороди, за правилом першої події: або за датою отримання винагороди від комітента на поточний рахунок, або за датою підписання акта наданих послуг» ( категорія ЗІР 101.13 відповідь на питання «Який порядок оподаткування ПДВ операцій з ввезення на митну територію України товарів за договором комісії, якщо сплата ПДВ при митному оформленні таких товарів здійснюється комісіонером з власного поточного рахунку?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35158 ).

Тобто дійсно – у Вас ніяк не виникає право на податковий креди згідно з МД.

Таке право виникає лише у комітента – власника.

Та у комісіонера виникають зобов'язання з ПДВ по власним послугам, тобто по комісійній винагороді – адже надаються послуги, відповідно відбувається операція з їх постачання ( п.п.14.1.185 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ).

Тому і виникає об'єкт оподаткування згідно з п.п.185.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ) за ставкою ПДВ 20%. Щодо компенсації транспортних послуг - так саме.

Єдине – вважаємо, що у разі наявності СМР (копії ) застосовується ставка ПДВ 0%, так як здійснюється міжнародне перевезення ( п.п.195.1.3 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!