Коригування ПН при відвантаженні товару за різними курсами валют

У вашій ситуації потрібно змінити і ціну, і кількість у ПН від 22.07 через нульовий РК з кодом «104», а другу ПН на 04.09 скласти на «залишок» вартості й кількості, що залишаться після такого коригування.

Обґрунтування

1. Підстава для коригування ПН від 22.07 — зміна умов розрахунку ціни. Після отримання авансу 80 % і складання ПН від 22.07 сторони фактично домовляються, що 80 % вартості товару фіксуються за курсом на 22.07, а 20 % — за курсом на 04.09. Це означає зміну порядку формування ціни, тобто зміну суми компенсації, що є підставою для РК за ст. 192 Податкового кодексу України (ст. 192 ПКУ).

2. Нульовий РК до ПН від 22.07 — код причини «104», одночасна зміна кількості та ціни. Одночасна зміна кількості та ціни вважається зміною номенклатури, тому РК складають з кодом «104» і двома рядками: перший рядок обнуляє старий запис (кількість і суми зі знаком «–»), другий — вносить нову кількість і нову ціну, вже розраховані так, щоб:

   • сума без ПДВ за РК дорівнювала сумі без ПДВ із ПН від 22.07;
   • кількість стала не 0,8, а розрахунковою часткою (наприклад, 0,47619 або інше значення залежно від курсів), яка забезпечує, що 80 % загальної договірної вартості припадає на курс 22.07, а 20 % — на курс 04.09.
     Такий підхід відповідає алгоритму, коли при зміні і ціни, і кількості в одному рядку застосовують код причини «104» і виконують «обнулення + новий рядок» за п. 23 Порядку заповнення ПН, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 №1307 (Порядок №1307).

3. Розрахунок кількості й ціни в РК та вплив на ПН від 04.09.
   Алгоритм дій:

   1. Визначте загальну гривневу вартість 1 одиниці товару за новими умовами (80 % за курсом 22.07 + 20 % за курсом 04.09).
   2. Обчисліть, яку частку одиниці (нова кількість у РК) потрібно віднести на аванс 22.07 так, щоб сума без ПДВ за цією часткою дорівнювала гривневій сумі авансу (80 % від 1 000 дол. по курсу 22.07).
   3. У нульовому РК:
      • першим рядком зі знаком «–» зніміть старий рядок ПН (кількість 0,8 і стару ціну у гривнях);
      • другим рядком (з новим номером у гр. 1.2) внесіть нову кількість (розрахована частка) і нову ціну за одиницю, щоб сума дорівнювала авансу.
   4. На 04.09 складіть другу ПН на «решту» кількості (1 – нова кількість з РК) за договірною ціною 1 одиниці у гривнях, яка враховує 80 % за курсом 22.07 і 20 % за курсом 04.09.
      Тобто кількість у ПН від 04.09 дійсно залежить від кількості, зафіксованої у РК до ПН від 22.07.

4. У підсумку обидві ПН відображають одну й ту саму загальну вартість. Після такого коригування сума без ПДВ і ПДВ:

   • за «оновленою» ПН від 22.07 (із РК «104»);
   • плюс за ПН від 04.09
     дорівнюватимуть повній гривневій ціні товару, розрахованій за погодженим механізмом (80 % по курсу 22.07 і 20 % по курсу 04.09), що відповідає вимогам ст. 192 ПКУ та механізму коригування, визначеному Порядком №1307.

Якщо потрібно, можу навести пример з конкретними числами курсів і розписати розрахунок нової кількості та ціни в РК.