ПДВ зобов'язання при знищенні товару на складах НОВОЇ ПОШТИ

Щодо отримання відшкодування від НП – зобов'язання з ПДВ не виникають, так як немає об'єкту оподаткування: до договірної вартості «не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних від простроченої суми та інфляційні витрати, відшкодування шкоди» ( п.188.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ).

Щодо нарахування ПДВ – якщо товар придбано без ПДВ, то немає підстав для нарахування компенсуючого ПДВ. Просто списуєте товар на витрат ( Дт947 – Кт281 ) на підставі повідомлення від нової пошти та акту списання.

Якщо ж товар придбано з ПДВ – виникає необхідність нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.п.198.5 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), так як відбувається негосподарське використання такого товару.

Щоправда, на період воєнного стану, «не вважаються використаними платником податку в неоподатковуваних податком на додану вартість операціях або операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, товари: придбані в оподатковуваних податком на додану вартість операціях, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану» (п.32.-1 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ).

Але для підтвердження форс – мажорних обставин Вам слід мати підтверджувальні документи:

- Сертифікат ТПП про настання обставин непереборної сили — індивідуальний, що стосується конкретного підприємства та події;

- акт (довідка) від НП як зберігача/фулфілмент-оператора про факт і обставини пошкодження/знищення товару на її складі, з найменуванням та кількістю знищеного товару;

- наказ про проведення інвентаризації та інвентаризаційний опис (акт) щодо товару, переданого на відповідальне зберігання;

- підтвердження від ДСНС, поліції, витяг з ЄРДР щодо наявності кримінального провадження за фактом обстрілу.

Є відповідні роз'яснення податківців з цього приводу, наприклад:

«…обов'язок нараховувати податкові зобов'язання з ПДВ за пунктом 198.5 статті 198 Податкового кодексу України не виникає.

Таку норму передбачає п. 32¹ підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України. Водночас скористатися нею можна лише за наявності належного документального підтвердження настання обставин непереборної сили.

Зокрема, обов'язковою є наявність:

- первинних документів, що підтверджують факт знищення або втрати товарів;

- сертифіката про форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили), виданого Торгово-промисловою палатою України або уповноваженою нею регіональною торгово-промисловою палатою.

Саме наявність такого сертифіката є обов'язковою умовою для застосування зазначених норм Податкового кодексу. Торгово-промислова палата України та уповноважені нею регіональні палати засвідчують форс-мажорні обставини та видають сертифікат протягом семи днів із дня звернення суб'єкта господарювання.

…Отже, у разі знищення або втрати товарів через форс-мажор платник ПДВ звільняється від нарахування податкових зобов'язань, якщо має належно оформлені первинні документи та сертифікат про форс-мажорні обставини. При цьому суми ПДВ за такими товарами не можуть бути заявлені до бюджетного відшкодування, а переносяться до податкового кредиту наступних звітних періодів» ( роз'яснення ДПС України «Форс-мажор і знищення товарів: коли не нараховуються зобов'язання з ПДВ» опубліковано 10.08.26 р., посилання на повний текст: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/1038742.html ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!