Реєстрація ФОП для експедиторських послуг: важливі моменти та ризики

Для надання експедиторських послуг іноземним замовникам потрібно зареєструвати ФОП на 3 групу ЄП. ФОП 2 групи не можуть надавати послуги нерезидентам (п. 291.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946).

Згідно з п. 292.4 ПКУ, у разі надання послуг за договорами транспортного експедирування доходом платника ЄП є виключно сума його винагороди. Кошти, які замовник передає для оплати послуг перевізників чи інших третіх осіб (транзитні витрати), не включаються до складу доходу за умови їх належного документального підтвердження. Якщо винагорода в документах не виділена окремо, податкова визнає доходом усю суму, що надійшла на рахунок.

Документи як мають бути оформлені:

• ЗЕД контракт на надання експедиторських послуг. Має бути двомовний де чітко розмежовано обов'язки сторін, розмір винагороди експедитора та порядок відшкодування витрат на перевезення/супутні послуги (ст. 9, 12 Закону № 1955 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1955-15#n70).
• міжнародні транспортні документи - у разі здійснення автомобільних перевезень - CMR;
• первинні документи що підтверджують витрати експедитора - інвойси, акти, видані залученими перевізниками чи терміналами, що підтверджують транзитні суми;
• Акт наданих послуг / звіт експедитора де чітко визначена сума винагороди експедитору
• банківська виписка для підтвердження зарахування валютної виручки на підприємницький валютний рахунок ФОП

Для такої діяльності підійдуть такі КВЕД:

52.29 «Інша допоміжна діяльність у сфері транспорту» — основний КВЕД для транспортно-експедиторської діяльності;
52.10 «Складське господарство» — якщо організовується зберігання або обробка вантажів;
52.24 «Транспортне оброблення вантажів» — навантажувально-розвантажувальні роботи;

Щодо ризиків перебування ФОП за кордоном, то якщо ви перебуваєте за межами України понад 183 дні в календарному році, податкова служба іноземної країни може визнати його податковим резидентом країни перебування. Стосовно цього питання ФОПу потрібно отримати інформацію від податкового консультанта крайни, де він планує працювати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!