ПДВ та форс-мажор: документи для списання знищеного товару

Так, вашому ТОВ варто отримати власний (індивідуальний) сертифікат ТПП.

Відповідно до ст. 14-1 Закону України «Про торгово-промислові палати в Україні" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/671/97-%D0%B2%D1%80#n116 ТПП видає сертифікати за зверненням суб’єкта господарювання щодо невиконання конкретних зобов'язань або щодо конкретного факту.

Сертифікат, отриманий перевізником, підтверджує форс-мажорні обставини для перевізника у відносинах з вами за договором перевезення чи зберігання (що звільняє його від сплати штрафів чи пені за Цивільним кодексом України). Цей документ є для вас підставою врегулювати претензії до перевізника, але він не засвідчує форс-мажор для вашого ТОВ перед контролюючими органами.

Відповідно до чинної офіційної позиції ДПСУ (роз’яснення в категорії 101.15 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41801, лист від 09.07.2024 № 19744/7/99-00-21-03-02-07), обов’язковою умовою для звільнення від ПДВ є індивідуальний сертифікат ТПП, виданий безпосередньо платнику податку на підтвердження факту втрати його майна внаслідок дії непереборної сили.

Загальний лист ТПП від 28.02.2022 або сертифікати третіх осіб податківці не визнають достатніми під час перевірок.

Відповідно до п. 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n8035 товари, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили під час воєнного стану, не вважаються використаними в негосподарській діяльності, і компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ за п. 198.5 ПКУ не нараховуються.

Для підтвердження правомірності ненарахування ПДВ контролюючі органи вимагають повний пакет документів:

Акт про пожежу від ДСНС (якщо на складі було займання) або довідка / акт обстеження від органів ДСНС чи Нацполіції.
Документи, що підтверджують перебування товару на складі (Договір перевезення/транспортного експедирування/зберігання);
Товарно-транспортні накладні (ТТН), акти приймання-передачі, складські квитанції із зазначенням конкретної номенклатури та кількості переданої продукції.
Документи від перевізника (двосторонній комерційний акт (акт про знищення/втрату вантажу), складений між вами та перевізником;
Копія сертифіката ТПП перевізника (додатковий доказ відсутності можливості повернути товар).
Сертифікат ТПП вашого підприємства.
Внутрішні первинні документи ТОВ (Наказ про створення інвентаризаційної комісії);
Інвентаризаційні описи, звіряльні відомості та протокол інвентаризаційної комісії;
Акт списання продукції/товарів.

Щодо відсутності доступу та інвентаризації, то відповідно до п. 7 розд. I Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань, затвердженого наказом Мінфіну від 02.09.2014 № 879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#n17 у разі пожеж, аварій чи руйнувань проведення інвентаризації є обов’язковим.

Списати майно з балансу без оформлення результатів інвентаризації не можна, оскільки саме затверджений протокол інвентаризаційної комісії є підставою для відображення втрат у бухгалтерському обліку (п. 3 розд. IV Положення № 879).

Згідно з п. 8 розд. I Положення № 879, якщо доступ до активів унеможливлений у зв'язку з бойовими діями чи загрозою безпеці, інвентаризація проводиться станом на перше число місяця, наступного за місяцем, у якому виникне безпечний та безперешкодний доступ.

Якщо потрапити на склад наразі неможливо, а строк розгляду звітності підходить, ТОВ має зафіксувати в наказі керівника та протоколі комісії тимчасову неможливість безпечного доступу на об’єкт із посиланням на заборону слідчих органів / ДСНС.

До моменту фактичного проведення інвентаризації перевести таку продукцію на окремий субрахунок аналітичного обліку (наприклад, субрахунок рахунку 28 або 26 «Товари/продукція, заблоковані на складах у зоні ураження»).

Якщо факт 100% фізичного вигорання/знищення складу вже офіційно підтверджений документами слідства та ДСНС і перевізник офіційно визнав безповоротну втрату, комісія може провести документальну інвентаризацію за даними бухгалтерських залишків, переданих перевізнику за накладними, затвердити протокол і після цього оформити списання на субрахунок 977 «Інші витрати діяльності».

Раді допомогти, звертайтесь ще!