Питання щодо виписки РК при касовому методі ПДВ

Так, ТОВ «Ясно+» зобов'язане скласти РК до ПН. Хоча загальна сума отриманого авансу не змінилася, зміна ціни за одиницю електроенергії в червні змінює кількість товару, яка покривається сумою передоплати, та призводить до розбіжності номенклатури/ціни між первинним документом (актом) і податковою накладною.

За операціями з постачання електричної енергії податкові зобов'язання та податковий кредит визначаються за касовим методом відповідно до п. 44 підрозділу 2 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n8035.

Податкова накладна від 04.05.2026 на суму 100 000 грн була правомірно складена на дату надходження оплати з розрахунковими показниками: 20 000 кВт за ціною 5,00 грн.

Проте відповідно до п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4621 якщо після отримання попередньої оплати відбувається зміна ціни товару або перегляд номенклатури/кількості, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту підлягають коригуванню на підставі РК.

При зміні ціни з 5,00 грн до 5,50 грн за 1 кВт:

за червневим актом фактично відпущено 5 000 кВт за ціною 5,50 грн на суму 27 500 грн;
у початковій ПН обсяг 27 500 грн відповідав 5 500 кВт за ціною 5,00 грн.

Якщо не скласти РК, дані податкової накладної (ціна 5,00 грн) не відповідатимуть обов’язковим реквізитам первинного документа — акта від 30.06.2026 (ціна 5,50 грн), що ставить під загрозу податковий кредит покупця.

Підставою для складання РК є п. 192.1 ПКУ — зміна ціни та номенклатури/кількості товару, що зараховується в рахунок отриманого авансу.

РК складається датою оформлення акту за червень (30.06.2026), яким фактично зафіксовано нову ціну та обсяг споживання. Код причини коригування в РК має бути 104 («Зміна номенклатури»), оскільки одночасно змінюються і ціна, і кількість товару в межах сплаченої суми.

Для повного приведення показників у відповідність постачальник сторнує старий рядок ПН і додає актуальні позиції:

Рядок 1 (номер рядка ПН, що коригується — 1):

Код причини — 104;
Опис товару: Електроенергія;
Кількість: −20 000 кВт;
Ціна: 5,00 грн;
Обсяг без ПДВ: −100 000 грн (якщо ціни наведено без ПДВ).

Рядок 2 (новий порядковий номер рядка — 2):

Код причини — 104;
Опис: Електроенергія (травень);
Кількість: +5 000 кВт;
Ціна: 5,00 грн;
Обсяг: +25 000 грн.

Рядок 3 (новий порядковий номер рядка — 3):

Код причини — 104;
Опис: Електроенергія (червень);
Кількість: +5 000 кВт;
Ціна: 5,50 грн;
Обсяг: +27 500 грн.

Рядок 4 (новий порядковий номер рядка — 4):

Код причини — 104;
Опис: Електроенергія (залишок авансу);
Кількість: +8 636,36 кВт (розрахунково: 47 500 / 5,50);
Ціна: 5,50 грн;
Обсяг: +47 500 грн.

Підсумок РК за обсягом та ПДВ: 0 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!