Оформлення витрат на навчання доньки для фермерського господарства

Оплата фермерським господарством навчання доньки засновника може не оподатковуватися ПДФО та військовим збором за дотримання встановлених умов. ЄСВ у такому випадку не нараховується. Витрати в бухгалтерському обліку відображаються через рахунок 39 із подальшим щомісячним списанням на витрати звітного періоду.

Для належного оформлення такої операції доцільно видати наказ керівника фермерського господарства про оплату навчання майбутнього спеціаліста із зазначенням зв'язку обраної спеціальності з діяльністю господарства та наміру його подальшого працевлаштування. З навчальним закладом бажано укласти тристоронній договір (університет — фермерське господарство як платник — донька як здобувач освіти) або двосторонній договір, у якому фермерське господарство визначене платником. За потреби між господарством і майбутньою працівницею може бути укладений договір про відпрацювання після завершення навчання. Також необхідно мати рахунок закладу освіти, платіжні документи про перерахування коштів, довідку або графік навчального процесу для підтвердження кількості місяців навчання у звітному періоді та РНОКПП доньки для подання звітності.

Відповідно до підпункту 165.1.21 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text до оподатковуваного доходу не включається сума, сплачена будь-якою юридичною особою на користь вітчизняного закладу вищої або професійної (професійно-технічної) освіти за здобуття освіти фізичною особою, якщо така сума не перевищує трикратний розмір мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня звітного року, за кожний повний або неповний місяць навчання.

У 2026 році неоподатковувана сума становить 25 941 грн за кожний місяць навчання. Якщо вартість навчання за місяць не перевищує зазначений розмір, ПДФО та військовий збір не утримуються. Пільга застосовується незалежно від того, чи перебуває особа у трудових відносинах із фермерським господарством на дату оплати навчання. Звільнення від військового збору також поширюється на такі виплати відповідно до підпункту 1.7 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Якщо сума оплати за місяць перевищує 25 941 грн, сума перевищення визнається додатковим благом відповідно до підпункту 164.2.17 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. ПДФО із такої суми визначається із застосуванням коефіцієнта 1,219512 за правилами пункту 164.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, а військовий збір за ставкою 5% нараховується без застосування такого коефіцієнта.

Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на вартість навчання не нараховується, оскільки донька засновника не є працівником фермерського господарства, а такі виплати включені до Переліку видів виплат, на які не нараховується єдиний внесок, затвердженого постановою КМУ № 1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text.

У додатку 4ДФ сума, сплачена в межах установленого ліміту, відображається за РНОКПП доньки з ознакою доходу «145». Якщо виникає сума перевищення, вона показується з ознакою доходу «126».

Перераховано кошти закладу освіти — Дт 371 (або 377) – Кт 311

Вартість навчання віднесено до витрат майбутніх періодів — Дт 39 – Кт 371 (або 377)

Щомісячно визнано витрати звітного періоду — Дт 92 (або 949) – Кт 39

Якщо майбутній працівник планується для виробничої діяльності, замість рахунку 92 може застосовуватися рахунок 91. Вибір рахунку залежить від напряму майбутньої діяльності працівника.

Раді допомогти, звертайтесь ще!