Відповідальність за невідображення придбання основних засобів у ПДВ

Відповідальність можлива лише тоді, коли невідображення операцій з придбання основних засобів чи інших необоротних активів у декларації з ПДВ призводить до заниження/завищення податкових зобов’язань або податкового кредиту; якщо на суми ПДВ це не впливає (наприклад, відображаються тільки обсяги без ПДВ), окремого штрафу за таке невідображення не передбачено, але ризик претензій щодо «недостовірності» звітності залишається.

Обґрунтування

1. Невідображені операції в ПДВ-декларації – це помилка податкової звітності. Податкова декларація з ПДВ є податковою декларацією в розумінні п. 46.1 Податкового кодексу України, а відображення в ній обсягів придбань основних засобів та інших необоротних активів належить до «інформації, що свідчить про суми доходів, операцій» платника. Невідображення таких операцій означає, що податкова звітність подана з неповними або недостовірними даними.

2. Фінансова відповідальність застосовується, якщо помилка вплинула на податкові суми. За змістом п. 119.1 ПКУ, штраф у розмірі 1020 грн (2040 грн при повторному порушенні) накладається за подання податкової звітності з помилками або недостовірними даними тільки тоді, коли такі помилки призвели до зменшення/збільшення податкових зобов’язань платника або до зміни платника податку. Якщо невідображення придбань основних засобів або інших необоротних активів призвело до заниження податкових зобов’язань (через неправильний податковий кредит, коригування за ст. 198, 199 тощо), будуть застосовані штрафи за донараховані зобов’язання згідно з нормами ПКУ про визначення грошових зобов'язань, а також можливо – штраф 1020/2040 грн за саму звітність.

3. Якщо суми ПДВ не змінюються, спеціальний штраф за «непоказані обсяги» не встановлено. Коли невідображені операції впливають лише на інформаційні показники декларації (наприклад, обсяги придбання без ПДВ або суми придбань у рядку, що не формує податковий кредит і податкові зобов’язання), окремого штрафу саме за факт їх невідображення ПКУ не встановлює. У такому разі доцільно подати уточнюючу декларацію, щоби усунути невідповідність показників і мінімізувати ризики претензій щодо достовірності звітності.

Для зменшення ризиків важливо проаналізувати, чи вплинуло невідображення придбань необоротних активів на податковий кредит чи зобов’язання, і за потреби своєчасно подати уточнення.