Перехід з ФОП на загальну систему: нюанси та податкові питання

Ні, дата 01.03.2027 не пов’язана автоматично з 1095 днями; строк 1095 днів відлічується для кожного податкового періоду окремо від дати подання відповідної декларації, а перейти на загальну систему без ПДВ і не сплачувати ЄСВ за відсутності доходу ви можете, а при купівлі‑продажу авто як фізособа податки залежать від кількості продажів протягом року й типу авто.

Обґрунтування

1. Строк 1095 днів і «дочекатися» закриття. Загальний строк давності для нарахування податків і проведення перевірок становить 1095 днів і відліковується з дня подання відповідної декларації за період, а не від дати реєстрації чи переходу між групами єдиного податку, про що прямо йдеться у ст. 102 ПКУ (ст. 102 ПКУ). Тому дата 01.03.2027 не є «магічною» для закриття ФОП, і чекати саме її, щоб припинити діяльність чи змінити систему, не потрібно.

2. Як перейти з 3 групи ЄП на загальну систему і яка заява. Для переходу на загальну систему ви подаєте через Електронний кабінет «Заяву про право застосування спрощенної системи оподаткування» з позначкою «Відмова» у межах строків, визначених ПКУ (звичайно – не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу). Електронний код цієї заяви для ФОП – F0102003 (Заява про право застосування спрощенної системи оподаткування). У заяві зазначаєте, що з певної дати переходите на загальну систему, без відмітки про ПДВ, якщо у вас не було обсягу оподатковуваних операцій за останні 12 місяців понад 1 млн грн (для такого обов’язку передбачено норму п. 181.1 ПКУ, але за умов відсутності діяльності обсягу немає).

3. Чи можна не сплачувати ЄСВ на загальній системі без доходу. Для ФОП на загальній системі діє спеціальне правило: у разі якщо у звітному періоді немає доходу (прибутку), підприємець «має право» самостійно визначити базу нарахування ЄСВ, але не більше максимальної і не менше мінімального страхового внеску, тобто може платити, а може і не платити (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону №2464-VI). Це означає, що коли на загальній системі фактично немає доходу, обов’язку сплачувати ЄСВ «за себе» немає, але тоді за ці місяці не буде страхового стажу.

4. Податки при продажу авто як фізособа‑резидента. Для легкових автомобілів, мотоциклів і мопедів діють такі правила: перший продаж за календарний рік не оподатковується; дохід від другого продажу оподатковується ПДФО 5% + військовий збір 5%; дохід від третього та наступних продажів оподатковується ПДФО 18% + військовий збір 5% (п. 173.2 ПКУ). Для вантажних автомобілів пільги немає: дохід від першого та другого продажу оподатковується ПДФО за ставкою 5%, а від третього та наступних – 18% (ст. 173 ПКУ). Якщо ви просто один раз у році продасте свій легковий автомобіль і купите інший, ПДФО та військовий збір з першого продажу не виникають; якщо це буде другий продаж легкового авто у тому ж році – виникне обов’язок сплатити ПДФО 5% і військовий збір 5%.

5. Хто і коли декларує дохід від продажу авто. Якщо податки були сплачені нотаріусом або податковим агентом до посвідчення договору, обов’язку подавати річну декларацію лише через цей продаж немає. Якщо ж податки не утримувалися при оформленні договору, або це другий/третій продаж і ви самі мали сплатити податки, то потрібно подати річну декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня року, що настає за роком продажу, на підставі загальних правил ПКУ щодо декларування доходів фізосіб (п. 179.2 ПКУ у системі оподаткування продажу майна використовується разом із ст. 173 ПКУ).

У вашій ситуації реальні обмеження дає не дата 01.03.2027, а наявність/відсутність доходу і поданих декларацій, тому переходити на загальну систему і змінювати навантаження по ЄСВ можна вже зараз, дотримавшись строків подання заяви F0102003.