Внесення власних коштів на рахунок ФОП: податкові нюанси

ФОП 2-ї групи може внести власні кошти на підприємницький рахунок, але якщо в призначенні платежу буде «внесення власних коштів для ведення підприємницької діяльності», така сума вважатиметься доходом ФОП та потрапить до ліміту єдиного податку.

Обґрунтування

1. Внесення власних коштів з призначенням «власні кошти» для єдинника = дохід. Для ФОП на єдиному податку кошти, що надходять на рахунок, відкритий для підприємницької діяльності, із призначенням «власні кошти», «власні заощадження», «поповнення рахунку» тощо, податківці розцінюють як дохід ФОП і вимагають включати їх до доходу відповідно до ст. 292 ПКУ, оскільки це надходження на підприємницький рахунок, не ідентифіковане як уже оподаткована виручка або інший виняток (ст. 292 ПКУ).

2. Коли поповнення рахунку НЕ включається до доходу єдинника. Не включаються до доходу:

   • кошти, які вже були враховані в обліку як виручка та оподатковані єдиним податком, якщо в платіжці зазначити «виручка за ____ період» і сума не перевищує дохід за цей період (Податкова консультація (ЗІР));
   • власні кошти, що вже оподатковувалися за ПКУ (зарплата, дивіденди, інші доходи), за наявності документів, які підтверджують сплату з них податків та зборів (відомості з ДРФО, розрахункові документи тощо), але тоді також небажано використовувати формулювання «власні кошти» для єдинника, адже податківці прямо вказують, що такі формулювання включаються до доходу.

3. Рекомендований підхід для вашої ситуації (поповнення для сплати податків). Якщо на рахунку ФОП немає коштів, а потрібно сплатити податки, безпечні варіанти:

   • сплатити податки напряму з особистої картки/рахунку, не заводячи кошти на рахунок ФОП;
   • якщо потрібно повернути раніше зняту з рахунку оподатковану виручку, вказати в призначенні: «виручка за ____ період», щоб сума не вважалась новим доходом, відповідно до позиції податкової у ЗІР та ст. 292 ПКУ.

4. Чому саме ваше формулювання небезпечне. Формулювання «Внесення власних коштів для ведення підприємницької діяльності» за змістом аналогічне «власні кошти / власні заощадження / поповнення рахунку», які прямо віднесені податківцями до доходу єдинника, що підлягає обліку за ст. 292 ПКУ, і не підпадають під винятки, описані у п. 292.11 ПКУ (п.п. 1 п. 292.1 ПКУ).

Найбезпечніше або сплатити податки одразу з особистого рахунку, або, якщо повертаєте раніше оподатковану виручку, зазначати в платіжці саме «виручка за ___ період», а не «внесення власних коштів».