Відшкодування послуг ветеранам: питання для ФОП 2 групи

ФОП 2 групи може отримувати таке відшкодування за послуги ветеранам, і суми компенсацій включаються до його підприємницького доходу та показуються в річній декларації.

Обґрунтування

1. Право ФОПа 2 групи отримувати компенсацію.
   Для другої групи важливо, кому фактично надаються послуги, а не звідки надходять кошти. Якщо за постановою КМУ № 195 послуги надаються ветеранам як фізичним особам, а компенсацію їх вартості перераховує державний орган чи фонд, то ФОП надає послуги саме населенню. Аналогічний підхід податківці застосовують, коли послуга надається фізособі, а оплата йде від юрособи, і вважають, що ФОП може залишатися на 2 групі за умови дотримання вимог підпункту 2 пункту 291.4 статті 291 ПКУ, попри те, що платником виступає організація, якщо замовником послуг є фізична особа.

2. Чи є компенсація доходом ФОПа-єдинника.
   Доходом ФОПа 2 групи є всі суми, фактично отримані у грошовій формі за надані ним послуги, крім прямо перелічених у пункті 292.11 ПКУ. Не включаються, зокрема, цільові кошти з бюджетів або державних фондів, коли вони є бюджетними грантами чи компенсаціями, що ПКУ прямо виводить із доходу (наприклад, деякі гранти, компенсації від фондів соціального страхування тощо), але підприємницькі доходи за надані послуги такою пільгою не охоплені. Коли ФОП надає послуги клієнтам (ветеранам), а держава лише компенсує їх вартість, це фактично оплата реалізованих послуг, а не безповоротна цільова допомога, що не пов’язана з господарською діяльністю. Тому такі надходження не підпадають під звільнення підпункту 4 пункту 292.11 ПКУ і мають включатися до доходу єдинника.

3. Відображення у декларації ФОПа 2 групи.
   У річній декларації платника єдиного податку 2 групи в рядку 03 відображається весь дохід, отриманий протягом року відповідно до статті 292 ПКУ, у межах ліміту для 2 групи. До цього доходу не включаються окремі види пасивних і цільових коштів, серед яких бюджетні гранти та певні компенсації, але перелік винятків є вичерпним і не містить компенсації вартості наданих послуг за рішеннями уряду, коли це фактична оплата ФОПу за його діяльність. Отже, компенсація за надані послуги ветеранам відображається як частина загального обсягу доходу в річній декларації ФОПа 2 групи.

Правильним є варіант, коли ФОП 2 групи отримує таке відшкодування, вважає його доходом від підприємницької діяльності та показує у річній декларації як складову загального обсягу доходу.