Декларація акцизного податку для ФОП: нюанси продажу тютюну

Ні, подавати декларацію з акцизного податку не потрібно, якщо ФОП лише здійснює роздрібну торгівлю тютюновими виробами та рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, придбаними на території України, і не є їх виробником або імпортером.

Відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (пп. 212.1.11, пп. 213.1.14), платниками акцизного податку щодо тютюнових виробів, тютюну та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, є виробники та імпортери таких товарів під час їх реалізації. Якщо ФОП здійснює лише їх роздрібний продаж і не є виробником або імпортером, статус платника акцизного податку не виникає.

Положення п. 49.2-1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text щодо обов'язку щомісячного подання декларації за наявності ліцензії поширюються лише на платників акцизного податку. Тому за відсутності статусу такого платника декларацію з акцизного податку подавати не потрібно.

Якщо ФОП самостійно імпортує тютюнові вироби або рідини для електронних сигарет чи здійснює їх виробництво, він набуває статусу платника акцизного податку і виникає обов'язок подавати декларацію з акцизного податку.

Для роздрібної торгівлі обов'язково мати чинні ліцензії на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами та окремо на право роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, відповідно до Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text (ст. 23). Ліцензія оформлюється на кожне окреме місце торгівлі із внесенням до реєстру відомостей про РРО або ПРРО.

Під час продажу через РРО або ПРРО у фіскальному чеку обов'язково зазначається повний десятизначний код УКТ ЗЕД для кожного підакцизного товару. Продаж підакцизного товару без зазначення коду УКТ ЗЕД тягне застосування штрафу в розмірі 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожен випадок порушення.

Суб'єкт роздрібної торгівлі тютюновими виробами та рідинами для електронних сигарет не зазначає у фіскальному чеку суму і ставку 5 % роздрібного акцизу. Відображення такого акцизу в чеку є помилковим.

Роздрібний продаж тютюнових виробів і рідин для електронних сигарет не може здійснюватися за цінами, вищими за максимальні роздрібні ціни, встановлені виробником або імпортером, відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (пп. 14.1.106, ст. 221.3). Також ціна не може бути нижчою за встановлений мінімальний рівень. За реалізацію товарів за цінами, що перевищують максимальні роздрібні ціни, застосовується штраф у розмірі 100 % вартості реалізованих товарів, але не менше двох розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року.

Уся продукція повинна бути маркована марками акцизного податку встановленого зразка або відповідними унікальними ідентифікаторами в Електронній системі обігу підакцизних товарів. Продаж або зберігання немаркованої продукції тягне застосування передбачених законодавством штрафних санкцій та конфіскацію товару.

Перебування ФОП на загальній системі оподаткування відповідає вимогам законодавства для здійснення такої діяльності. Оподаткуванню підлягає чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між отриманим доходом та документально підтвердженими витратами. З такого доходу сплачуються ПДФО за ставкою 18 %, військовий збір за ставкою 5 % та ЄСВ відповідно до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17.

Раді допомогти, звертайтесь ще!