ГЖ

ЖЕЛЕМ ГАЛИНА

30.08.2026 | 14:13

Відповідь надано

Є відповідь АІ

Перехід на загальну систему: як вплине ПДВ на медпослуги

Доброго дня!ТОВ єдиний податок 5%надає медичні послуги (КТ,Мрт обстеження)має ліцензію,при перевищенні ліміту в 4 кв 26,з 01.01.27 переходить на загальну систему оподаткування,що відбувається з ПДВ,якщо згідно ст 197.1.5 ПКУ такі послуги звільнені від ПДВ,як правильно все зробити, дякую

АІ-Консультант

Відповідь сформована штучним інтелектом та може містити неточності. Для підтвердження інформації дочекайтесь відповіді експерта.

Ні, звільнення медичних послуг від ПДВ не скасовує обов’язку реєструватися платником ПДВ: якщо в IV кв. 2026 ви перевищите «мільйонний» ліміт, при переході на загальну систему з 01.01.2027 потрібно і змінити систему оподаткування, і вчасно подати заяву 1‑ПДВ, а надалі медичні послуги обліковувати як звільнені від ПДВ за п.п. 197.1.5 ПКУ з усіма наслідками (звільнення, але й «умовний продаж» за п. 198.5 ПКУ для придбань, використаних у пільгових операціях).

Обґрунтування

Обов’язок переходу на загальну систему та строки Перехід із єдиного податку на загальну систему відбувається з початку кварталу, а за добровільного переходу заява про відмову від спрощеної системи подається не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку такого кварталу, тобто для переходу з 01.01.2027 заяву слід подати до 22.12.2026 включно відповідно до пп. 298.2.1 ПКУ. Останню декларацію платника ЄП і сплату єдиного податку проводять за правилами п. 295.3 ПКУ, але це вже стосується завершення спрощеної системи.
Коли виникає обов’язок реєстрації платником ПДВ при переході зі спрощеної Якщо після переходу на загальну систему суб’єкт відповідає умовам обов’язкової реєстрації, тобто загальна сума оподатковуваних операцій за останні 12 місяців перевищила 1 000 000 грн, він зобов’язаний зареєструватися платником ПДВ згідно з п. 181.1 ПКУ. При цьому при переході зі спрощеної на загальну обсяг операцій для цього «мільйонного» критерію рахується за попередні 12 місяців, включаючи період перебування на ЄП, тож якщо у IV кв. 2026 дохід уже перевищив 1 млн грн, обов’язок ПДВ‑реєстрації виникає в місяці переходу на загальну систему.
Строк подання заяви 1‑ПДВ при обов’язковій реєстрації через перехід Для платників ЄП, які переходять на загальну систему і при цьому підпадають під обов’язкову реєстрацію, заява за формою №1‑ПДВ подається не пізніше 10‑го числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на загальну систему, тобто не пізніше 10.01.2027, якщо перехід з 01.01.2027, що випливає з п. 183.4 ПКУ у поєднанні з вимогами п. 181.1 ПКУ. На практиці доцільно подати 1‑ПДВ одночасно із заявою про відмову від спрощеної системи, щоб реєстрація платником ПДВ діяла вже з першого дня роботи на загальній системі.
Чому медичні послуги все одно «рахуються» для мільйонного ліміту Обов’язкова реєстрація платником ПДВ прив’язана до обсягу «оподатковуваних операцій», до яких належать і операції, звільнені від ПДВ, а не лише ті, що оподатковуються за ставками 20% чи 7%, про що прямо зазначено в роз’ясненнях ДПС і випливає з логіки п. 181.1 ПКУ. Тому обсяги наданих вами медичних послуг (КТ, МРТ), які при наявності ліцензії підпадають під звільнення за п.п. 197.1.5 ПКУ, все одно включаються до розрахунку «мільйонного» ліміту і при його перевищенні формують обов’язок ПДВ‑реєстрації.
Режим оподаткування після реєстрації платником ПДВ: звільнені операції і «умовний продаж» Після переходу на загальну систему та реєстрації платником ПДВ ваші основні послуги КТ/МРТ, за наявності медичної ліцензії і за відсутності попадання до переліку винятків «а»–«о», звільняються від оподаткування ПДВ за пп. 197.1.5 ПКУ. Водночас, якщо товари, послуги або необоротні активи придбані з ПДВ і надалі використовуються у звільнених операціях (напряму в медичних послугах, що під пільгою), потрібно нараховувати компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ за механізмом «умовного продажу» відповідно до п. 198.5 ПКУ, а при змішаному використанні – застосовувати пропорційний розподіл податкового кредиту за ст. 199 ПКУ.

Рекомендація:

Для коректного переходу з 01.01.2027 вам потрібно завчасно подати заяву про відмову від ЄП (до 22.12.2026) і заяву 1‑ПДВ (до 10.01.2027, краще одночасно), а після реєстрації вести ПДВ‑облік як платник ПДВ із переважно звільненими операціями за п.п. 197.1.5 ПКУ та контролювати нарахування «умовних» ПЗ за п. 198.5 ПКУ.

Коректне дотримання строків подання заяв і налаштування обліку звільнених операцій ПДВ убезпечить вас від донарахувань і штрафів при переході на загальну систему.

ВК

Валентина, консультант

експерт

30.08.2026 | 21:08

Очікує відповідь

При переході на загальну систему оподаткування Ви маєте зареєструватися платником ПДВ, навіть якщо будете проводити пільгові операції по ПДВ за правилами п. 197.1.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722).

Щодо обов`язкової реєстрації платником ПДВ при переході на загальну систему оподаткування

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B3%D1%83%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D1%96%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%BD#n4409):

"183.4. У разі переходу осіб із спрощеної системи оподаткування, що не передбачає сплати податку, на сплату інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом, у випадках, визначених главою 1 розділу XIV цього Кодексу, за умови, що такі особи відповідають вимогам, визначеним пунктом 181.1 статті 181 цього Кодексу, реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на сплату інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом. Якщо такі особи відповідають вимогам, визначеним пунктом 182.1 статті 182 цього Кодексу, реєстраційна заява подається у строк, визначений пунктом 183.3 цієї статті."

Критерій для обов`язкової реєстрації платником ПДВ (1 млн.грн.) ДПСУ рахує за останні 12 місяців (для Вашої ситуації - за 2026 рік), в т.ч. операції на ЄП.

На це зокрема вказує ДПСУ в ІПК від 14.05.2019 р. N 2168/6/99-99-13-02-03-15/ІПК:

"...якщо в особи, що переходить із спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, на дату такого переходу загальна сума від здійснення операцій із постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищувала 1 млн грн (у тому числі включаючи період перебування на спрощеній системі оподаткування), така особа повинна не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на загальну систему оподаткування, подати до контролюючого органу Заяву та відповідно зареєструватись як платник ПДВ."

Отже, реєстраційну заяву маєте подати не пізніше 10.01.2027.

Якщо подасте заяву ф. № 1-ПДВ заздалегідь - до 01.12.2027 (наприклад, одночасно з заявою про відмову від ЄП), то реєстрація платником ПДВ може відбутися з 01.01.2027

При цьому врахуйте норму п. 183.9 ПК:

"183.9. У разі відсутності підстав для відмови у реєстрації особи як платника податку контролюючий орган зобов’язаний протягом трьох робочих днів після надходження реєстраційної заяви до контролюючого органу внести до реєстру платників податку запис про реєстрацію такої особи як платника податку:

з бажаного (запланованого) дня реєстрації, зазначеного у реєстраційній заяві, що відповідає даті початку податкового періоду (календарного місяця), з якого такі особи вважатимуться платниками податку та матимуть право на складання податкових накладних, у разі добровільної реєстрації особи як платника податку;

з першого числа місяця, наступного за днем спливу 10 календарних днів після подання реєстраційної заяви до контролюючого органу або державному реєстратору, у разі добровільної реєстрації особи як платника податку на додану вартість, якщо бажаний (запланований) день реєстрації у заяві не зазначено;

...з першого числа календарного місяця, в якому здійснено перехід на сплату інших податків і зборів, у разі реєстрації осіб, визначених в абзаці першому пункту 183.4, що відповідають вимогам, визначеним пунктом 181.1 статті 181 цього Кодексу, якщо перше число календарного місяця, з якого здійснюється перехід на сплату інших податків і зборів, на день подання реєстраційної заяви не настало;

з дня внесення запису до реєстру платників податку у разі обов’язкової реєстрації особи як платника податку або у разі реєстрації осіб, визначених в абзаці першому пункту 183.4, що відповідають вимогам, визначеним пунктом 181.1 статті 181 цього Кодексу, якщо перше число календарного місяця, в якому здійснено перехід на сплату інших податків і зборів, на день подання реєстраційної заяви настало."

При цьому в заяві мають бути вказані 2 причини:

1) обов`язкова реєстрація, бо досягнутий обсяг 1000000 грн. (п. 181.1 ПКУ)

2) перехід з ЄП на загальну систему (п. 183.4 ПКУ).

Що буде після переходу на загальну систему оподаткування та реєстрацію платником ПДВ

Ваші основні послуги КТ/МРТ за наявності медичної ліцензії і за відсутності попадання до переліку винятків в пп. 197.1.5 «а»–«о» ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722), звільняються від оподаткування ПДВ.

Якщо Ви будете придбавати будь-які товари/послуги з ПДВ у платників ПДВ, то Ви будете мати право на податковий кредит на підставі зареєстрованої постачальниками ПН (п. 198.2,198.3, 198.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).

А далі Ви маєте визначити - для яких операцій Ви придбали ці товарипослуги. Можливі такі варіанти:

1) для надання медичних послуг, які не мають пільги з ПДВ

Тоді на вхідний податковий кредит нічого не нараховуєте, він залишається як є.

На самі медичні послуги, шо оподатковуються ПДВ 20% складаєте Пн в загальному порядку

2) для надання медичних послуг, які мають пільгу з ПДВ.

Тоді на вхідний податковий кредит по таким товарам/послугам маєте нарахувати умовний ПДВ за п. 198.5 "б" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931), скласти зведену ПН типу 1 з кодом невидачі покупцю 09.

На самі пільгові медичні послуги складаєте ПН в загальному порядку з пільгою (без ПДВ)

3) для одночасного використання в оподаткованих та пільгових поставках

Це може бути придбання канцтоварів, оренди офісу, лабораторії, комунальні послуги, витрати на авто директора, тощо.

По таким товарам/послугам вхіний кредит розподіляється між оподаткованими та неоподаткованими операціями по частці розподілу за правилами ст 199 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967). Для цого в перший місяць треба буде заповнити додаток Д5 з таблицею 1 (ряд.2). Визначена частка буде застосовуватись у всіх місяцях до кінця 2027 року.

Пропорційно цій частці (частці пільгових операцій) Ви маєте щомісяця складати зведену ПН типу 2 з причиною невидачі 09 - нараховувати умовний ПДВ на вхідний кредит, який припадає на частку пільгових поставок.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

ЕО

Омельчук Елена Александровна

14.10.2026 | 22:29

ФОП

Відповідь надано

Є відповідь АІ