Оподаткування доходів ФОП на 3-й групі з іноземних платіжних систем

Кошти, отримані через Western Union, PayPal, Etsy (Payoneer), включаються до підприємницького доходу ФОП 3-ї групи за умови їх виведення на підприємницький рахунок в українському банку. Дохід визнається на дату отримання коштів у системі за курсом НБУ на цю дату, причому оподаткуванню підлягає повна сума без вирахування утриманих комісій.

1. Чи включаються такі кошти до доходу ФОП на 3-й групі?
Так, включаються. Відповідно до Податкового кодексу України, п. 292.1 ст. 292 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 , доходом фізичної особи – підприємця на спрощеній системі є дохід, отриманий протягом звітного періоду в грошовій (готівковій або безготівковій) формі.

Доходи від нерезидентів за зовнішньоекономічну діяльність вважаються доходом єдинника, якщо ці кошти перераховуються на рахунки, відкриті в банківських установах України для здійснення підприємницької діяльності.

2. Якою датою визнається дохід та за яким курсом НБУ його перераховувати в гривні?
Згідно з Податковим кодексом України, п. 292.6 ст. 292 та сталою позицією ДПС, датою отримання доходу є дата зарахування коштів у систему (на баланс Western Union, PayPal чи Payoneer/Etsy), а не день їх фактичного переказу в український банк.

Відповідно до Податкового кодексу України, п. 292.5 ст. 292, дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ, встановленим на дату надходження коштів у відповідну платіжну систему.

3. Чи оподатковується вся сума, чи сума після вирахування комісії?
Оподатковується вся сума виручки (сплачена клієнтом/замовником). Якщо платіжна система, маркетплейс або банк утримують комісію за обслуговування чи транзакцію, дохід не зменшується на суму цих витрат. У декларації платника єдиного податку відображається повна вартість наданих послуг/товарів до утримання будь-яких комісій.

4. Чи є різниця в оподаткуванні для Western Union, PayPal та Etsy/Payoneer?
Принципової різниці в механізмі оподаткування немає. Для всіх цих систем діють однакові податкові правила:

• Визнання доходу за курсом НБУ на дату надходження в систему;
• Включення до бази єдиного податку повної суми без вирахування комісій;
• Обов’язкова наявність первинних документів (двомовні інвойси, оферти, акти, виписки з систем/акаунтів);
• Платники 3-ї групи мають право надавати послуги нерезидентам без обмежень щодо їх статусу.

https://7eminar.ua/news/22951-fop-otrimuje-kosti-na-paypal-yak-pokazati-doxid-ta-vivesti

5. Чи потрібно обов’язково виводити кошти на підприємницький рахунок ФОП в Україні?
Так, обов'язково.

Згідно з вимогами валютного регулювання та роз'ясненнями податкових органів, виручка від ЗЕД має бути зарахована на поточний рахунок ФОП в українському банку протягом звітного періоду (але не пізніше кінця звітного календарного року).

Якщо кошти залишаються на рахунках міжнародних систем/платформ на кінець року або виводяться на особистий картковий рахунок фізичної особи (для власних потреб), контролюючі органи розцінюють їх як цивільний іноземний дохід фізичної особи. У такому разі сума оподатковується за загальними правилами: 18% ПДФО (Податковий кодекс України, п. 167.1 ст. 167) + 5% військового збору із поданням річної Декларації про майновий стан і доходи до 1 травня наступного року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!