Оподаткування доходу ФОП від SEPA-платежу на особистий рахунок

Отримані на особистий рахунок кошти від нерезидента не можна включити до доходу ФОП 3-ї групи. Ця сума оподатковується як іноземний дохід звичайної фізичної особи за ставкою 18% ПДФО та 5% військового збору (разом 23%), а не за ставками спрощеної системи (5% + 1%).

https://7eminar.ua/news/22641-fop-otrimav-oplatu-na-osobistu-kartku-ci-dostatnyo-vklyuciti-kosti

1. Чи включати 150 євро до доходу ФОП та які ставки застосовувати?

Ні, ці кошти не є доходом ФОП. Згідно з Податковий кодекс України, пп. 1 п. 292.1 ст. 292 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 та нормами банківського регулювання (Інструкція НБУ № 162), підприємницькі розрахунки мають здійснюватися виключно через банківські рахунки, відкриті для здійснення господарської діяльності.

Оскільки оплата надійшла на особистий рахунок фізособи (для власних потреб), вона визнається іноземним доходом фізичної особи (Податковий кодекс України, пп. 163.1.3 ст. 163, п. 170.11 ст. 170).
Ставки оподаткування:
ПДФО — 18% (Податковий кодекс України, п. 167.1 ст. 167);
Військовий збір — 5% (Податковий кодекс України, підрозділ 10 розділу XX).
Загальне податкове навантаження становить 23% (замість 5% ЄП + 1% ВЗ).

2. За яким курсом і на яку дату визначати дохід?

Дохід, отриманий в іноземній валюті, перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ, що діяв на дату зарахування коштів на ваш особистий рахунок (Податковий кодекс України, п. 164.4 ст. 164).
Ця гривнева сума підлягає декларуванню у річній Податковій декларації про майновий стан і доходи (подається фізичною особою до 1 травня наступного року).

3. Чи потрібно перераховувати кошти з особистого рахунку на рахунок ФОП?

Переказувати кошти зараз не має сенсу. Сам факт переведення коштів між власними рахунками постфактум не змінює первинну природу платежу: розрахунок від замовника вже відбувся на особисту картку.
Крім того, переказ власних коштів на підприємницький рахунок без підтвердження того, що це офіційна валютна виручка за ЗЕД-контрактом, може створити ризик подвійного оподаткування або додаткових претензій контролюючих органів.

4. Чи має значення, що це SEPA-платіж від нерезидента?

SEPA (Single Euro Payments Area) є банківським стандартом переказів у зоні євро. Для податкового обліку ключовим є те, що кошти отримано від нерезидента з джерела за межами України.
Оскільки міжнародний платіж за зовнішньоекономічні послуги оминув рахунок суб'єкта підприємницької діяльності (ФОП) в уповноваженому банку, це остаточно фіксує статус коштів як цивільного іноземного доходу громадянина, що виключає можливість сплати 5% єдиного податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!