Документи для підтвердження витрат на членство внутрішнього аудитора

Для включення до витрат підприємства суми членського внеску за внутрішнього аудитора необхідно підтвердити як сам факт оплати, так і її зв'язок із господарською діяльністю підприємства. Такий пакет документів має включати внутрішні розпорядчі документи, документи професійної організації та підтвердження здійснення оплати.

Відповідно до ч. 1 та ч. 2 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text та п. 44.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text господарські операції відображаються у бухгалтерському та податковому обліку виключно на підставі належним чином оформлених первинних документів.

Для підтвердження витрат доцільно мати такий комплект документів.

Внутрішні документи підприємства:
наказ керівника про оплату або компенсацію членського внеску за внутрішнього аудитора із зазначенням виробничої необхідності такої оплати (наприклад, забезпечення доступу до професійних стандартів, методичних матеріалів, підтримання кваліфікації або виконання вимог, установлених для відповідної посади);
посадову інструкцію працівника, Положення про службу внутрішнього аудиту, колективний договір або трудовий договір, якщо ними передбачено необхідність підтримання професійної кваліфікації чи членства у відповідній професійній організації.
Документи професійної спілки (організації):
рахунок на оплату або офіційне повідомлення про нарахування членського внеску із зазначенням періоду членства та реквізитів для оплати;
документ, що підтверджує членство працівника (сертифікат, членський квиток, довідка або витяг із реєстру членів організації);
витяг зі статуту або положення професійної організації, у якому визначено порядок, розмір та періодичність сплати членських внесків.
Акт наданих послуг у цьому випадку, як правило, не складається, оскільки членський внесок є виконанням статутного обов'язку члена професійної організації, а не оплатою окремої господарської послуги.

Документи, що підтверджують оплату:
платіжна інструкція та банківська виписка, якщо внесок сплачує безпосередньо підприємство;
квитанція (чек) про оплату та заява працівника на компенсацію понесених витрат, якщо внесок був сплачений ним самостійно, а підприємство відшкодовує такі витрати.
Бухгалтерське оформлення:
бухгалтерська довідка, оформлена з дотриманням вимог ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», на підставі якої сума членського внеску відноситься до складу адміністративних витрат.
Проведення:

Віднесено суму членського внеску до адміністративних витрат — Дт 92 – Кт 685/377.

Якщо членство у професійній організації є обов'язковим відповідно до законодавства або безпосередньо обумовлене виконанням трудових обов'язків внутрішнього аудитора, витрати можуть розглядатися як пов'язані з діяльністю підприємства.

Якщо ж членство має виключно добровільний характер і є особистою ініціативою працівника, контролюючі органи можуть кваліфікувати оплату такого внеску роботодавцем як додаткове благо відповідно до пп. 164.2.17 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. У такому випадку виникає обов'язок оподаткування ПДФО за ставкою 18% із застосуванням натурального коефіцієнта 1,219512 згідно з п. 164.5 Податкового кодексу України та військовим збором за ставкою 5%. Саме тому важливо документально підтвердити виробничу необхідність здійснення таких витрат у внутрішніх документах підприємства.

Раді допомогти, звертайтесь ще!