Облік доходів ФОП з продажу на Etsy та Payoneer

Доходом ФОП 2 групи є повна (валова) вартість проданого товару без зменшення на комісії Etsy або Payoneer. Сума доходу в іноземній валюті перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ на дату надходження коштів на акаунт Payoneer, а отримані кошти повинні бути перераховані на підприємницький рахунок в українському банку до кінця звітного року.

Відповідно до п. 292.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text до доходу платника єдиного податку включається вся сума коштів, сплачена покупцем за товар. Тому комісія Etsy (за розміщення товару, обробку платежів, транзакцію тощо) та комісія Payoneer за переказ або обслуговування не зменшують суму доходу. Для платників єдиного податку витрати не впливають на об'єкт оподаткування.

Наприклад, якщо покупець сплатив 100 USD, Etsy утримав 10 USD, а на рахунок Payoneer надійшло 90 USD, доходом ФОП вважаються саме 100 USD, а не сума після утримання комісії.

Згідно з п. 292.5 та п. 292.6 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text дохід, отриманий в іноземній валюті, визначається шляхом перерахунку за офіційним курсом НБУ, що діє на дату отримання такого доходу. Податкові органи у своїх роз'ясненнях виходять із того, що датою отримання доходу є дата фактичного зарахування коштів на акаунт Payoneer. Саме курс НБУ на цю дату використовується для визначення доходу у гривнях.

Курсові різниці, що виникають пізніше під час перерахування коштів із Payoneer на рахунок ФОП або при конвертації валюти, не збільшують і не зменшують дохід платника єдиного податку та окремо не оподатковуються.

Кошти, отримані від зовнішньоекономічної діяльності через Payoneer, повинні бути перераховані на підприємницький рахунок ФОП, відкритий в українському банку. Для платника єдиного податку 2 групи, у якого звітним періодом є календарний рік, така валютна виручка має надійти на підприємницький рахунок до 31 грудня звітного року. Якщо кошти залишаються на акаунті Payoneer після закінчення року або перераховуються на особисту картку фізичної особи, податкові органи можуть кваліфікувати їх як іноземний дохід фізичної особи з оподаткуванням ПДФО 18% та військовим збором 5% із поданням річної декларації про майновий стан і доходи.

Для підтвердження доходу під час податкової перевірки або фінансового моніторингу банку доцільно мати:

звіти та інвойси з Etsy із зазначенням вартості товару, інформації про покупця та утриманих комісій;
виписки з акаунта Payoneer із датами зарахування коштів, сумами надходжень і сумами комісій;
виписки з підприємницького рахунку ФОП в українському банку, які підтверджують надходження коштів із Payoneer;
первинні документи (інвойси) українською мовою або перекладені українською мовою, оскільки під час перевірки контролюючий орган може вимагати переклад документів, складених іноземною мовою.

Раді допомогти, звертайтесь ще!