Нарахування лікарняних: облік, податки та звітність з ЄСВ

Лікарняні, нараховані та виплачені вже після звільнення, відображаєте в обліку як звичайні лікарняні за рахунок ПФУ з утриманням ПДФО і військового збору, але без нарахування ЄСВ і без показу в Додатку 1, натомість у Додатку 4ДФ обидві суми показуєте як інші оподатковувані доходи з ознакою «127».

Обґрунтування

1. Право на допомогу після звільнення і відсутність ЄСВ
Допомога по тимчасовій непрацездатності за страховими випадками, що почалися в період роботи, виплачується застрахованим особам за весь період хвороби незалежно від звільнення, починаючи з 6‑го дня за рахунок уповноваженого органу управління, тобто ПФУ, зокрема у випадках, передбачених ст. 15 Закону №1105 Законом №1105-14. Після припинення трудових відносин підприємство перестає бути страхувальником, тому на суми допомоги, нараховані після звільнення, ЄСВ не нараховується і вони не відображаються у Додатку 1.

2. Оподаткування ПДФО та військовим збором і відображення в 4ДФ
Для цілей оподаткування лікарняні, нараховані працівникам, прирівнюються до заробітної плати, але якщо на момент нарахування особа вже не перебуває у трудових відносинах, ці суми включаються до складу інших оподатковуваних доходів, з яких утримуються ПДФО 18 % і військовий збір 5 % за правилами ПКУ. У Податковому розрахунку в Додатку 4ДФ такі суми показують із ознакою доходу «127» у місяці фактичного нарахування і виплати.

3. Бухгалтерські проводки по нарахуванню, податках і виплаті
Для обліку лікарняних застосовують рахунки 663, 378 і 949 за методикою, наведеною у листі Мінфіну від 27.09.2013 №31‑08410‑07‑27/28296 листа Мінфіну від 27.09.2013 №31-08410-07-27/28296. Типові проводки для кожного лікарняного за рахунок ПФУ будуть такими:

4. Заповнення звітності з ЄСВ (Додаток 1) щодо цих лікарняних
Оскільки на суми лікарняних, нарахованих і виплачених у серпні вже звільненому працівнику, ЄСВ не нараховується, вони не є базою нарахування ЄСВ і в Додатку 1 такі суми та відповідні дні тимчасової непрацездатності не відображаються. В Додатку 1 за серпень по цій особі жодних рядків, пов’язаних з цими лікарняними, не формуєте.

Фінальне речення
Для вашого випадку усі серпневі лікарняні показуються тільки в обліку через рахунки 378–663–313 з утриманням ПДФО і ВЗ та у Додатку 4ДФ з ознакою «127», а в Додатку 1 вони взагалі не відображаються.