Виплата добових бенефіціару: можливості та обмеження при відрядженні

Так, можна компенсувати бенефіціару витрати на відрядження і виплачувати добові, і за дотримання умов податкові наслідки будуть такими самими, як для відрядженого працівника або члена керівного органу.

Обґрунтування

1. Можливість направлення у відрядження особи, яка не є працівником Бенефіціар (власник), який не перебуває у трудових відносинах, може бути направлений у відрядження рішенням власників або керівного органу як корпоративне питання, при цьому трудові гарантії за ст. 121 КЗпП до нього не застосовуються, оскільки вони стосуються саме працівників за трудовим договором.

2. Коли компенсація витрат не є оподатковуваним доходом Витрати на відрядження бенефіціара можуть не включатися до його оподатковуваного доходу за правилами п. 170.9 ПКУ, якщо одночасно виконано дві групи умов:

• відрядження пов’язане з господарською діяльністю підприємства і це підтверджено документально:
  • запрошенням сторони, що приймає
  • договором чи контрактом
  • документами щодо переговорів, конференцій тощо за тематикою діяльності підприємства;
• є первинні документи, що підтверджують понесені витрати (квитки, рахунки готелю, інші документи), а суми відшкодування відповідають вимогам пп. 170.9.1 п. 170.9 ст. 170 ПКУ щодо витрат на проїзд, проживання, страхування, візи, збори тощо, а добові не перевищують установлені ліміти.

3. Податки з компенсації та добових Компенсаційні виплати на відрядження бенефіціару за наявності підтвердних документів та дотримання вимог п. 170.9 ПКУ не оподатковуються ПДФО та військовим збором, а добові не оподатковуються в межах установлених норм (0,1 мінімальної зарплати за день в Україні та не більше 80 євро на добу за кордон), оскільки для засновника діють ті самі правила, що і для відрядженого працівника, якщо виконується критерій «витрати на відрядження в інтересах підприємства» відповідно до пп. 170.9.1 ПКУ.

Ризики та нюанси: Важливо формалізувати статус бенефіціара як особи, що діє в інтересах підприємства (рішення засновників, протокол, наказ) і мати повний пакет підтвердних документів, інакше суми компенсацій можуть бути розцінені як оподатковуваний дохід.

Коректне документальне оформлення відрядження бенефіціара дозволяє застосувати до нього податкові правила відрядження без нарахування ПДФО та військового збору.