Першочергові дії бухгалтера після знищення акцизного складу

Першочергово необхідно отримати індивідуальний сертифікат ТПП, акти ДСНС, витяг з ЄРДР, подати повідомлення за формою №20-ОПП зі зміною стану об'єкта або закритя об'єкта (код ознаки подання 3 або 6, код стану «3» або «5») та коригуючу Довідку 1 із заповненням Таблиці 3 для припинення обов'язку подання щоденної Довідки 2. Відомості про знищені резервуари, рівнеміри та витратоміри вносяться до Довідки 1 після оформлення внутрішніх документів про їх виведення з експлуатації, не очікуючи демонтажу.

Для підтвердження наслідків обстрілу необхідно отримати індивідуальний сертифікат Торгово-промислової палати України про форс-мажорні обставини, акт ДСНС про пожежу із зазначенням причин виникнення займання та витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань від органів Національної поліції. Відповідно до пп. 216.3 ст. 216 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text наявність сертифіката ТПП є обов'язковою підставою для підтвердження форс-мажору та ненарахування акцизного податку при списанні втраченого пального.

Повідомлення за формою №20-ОПП подається до ДПС за основним місцем обліку протягом 10 робочих днів відповідно до п. 63.3 ст. 63 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text та Порядку обліку платників податків і зборів №1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11.

Якщо непридатність є постійною (об'єкт повністю ліквідується і закривається):

Графа 2 («Код ознаки надання інформації») — «6» (закриття об'єкта оподаткування);
Графа 14 («Стан об'єкта оподаткування») — «5» (непридатний до експлуатації);
Графа 16 («Прошу взяти на облік...») — не заповнюється.
Якщо непридатність є тимчасовою (або на час оформлення документів та проведення ліквідаційних процедур):

Графа 2 — «3» (зміна відомостей про об'єкт оподаткування);
Графа 14 — «3» (тимчасово не експлуатується)

Якщо внаслідок обстрілу або пожежі було знищено первинні документи, про це необхідно письмово повідомити контролюючий орган у п'ятиденний строк відповідно до п. 44.5 ст. 44 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Порядок внесення змін до Єдиного державного реєстру витратомірів-лічильників та рівнемірів-лічильників визначено наказом Мінфіну від 27.11.2020 №729 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1241-20#Text.

Насамперед необхідно подати коригуючу Довідку 1 із заповненням Таблиці 3, зазначивши календарні дні або період, протягом якого акцизний склад не працює. Це припиняє обов'язок щодо щоденного подання Довідки 2 та унеможливлює застосування штрафів, передбачених п. 128-1.3 ст. 128-1 та пп. 230.1.3 ст. 230 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Відомості про виведення з експлуатації знищених резервуарів, рівнемірів та витратомірів у Таблицях 1, 2 і 4 Довідки 1 подаються після оформлення внутрішніх первинних документів підприємства. Підставою є протокол інвентаризаційної комісії, акт обстеження та наказ керівника про визнання об'єктів непридатними до подальшої експлуатації, їх списання та ліквідацію. Очікувати завершення демонтажу або оформлення актів виконаних робіт не потрібно. Коригуюча Довідка 1 подається протягом 3 календарних днів із дати затвердження відповідного наказу чи акта.

Відповідно до пп. 216.3 ст. 216 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text податкові зобов'язання з акцизного податку не виникають у разі втрати пального внаслідок форс-мажорних обставин за умови належного документального підтвердження.

Для списання реєстраційного ліміту необхідно мати індивідуальний сертифікат Торгово-промислової палати України, акт ДСНС про пожежу або руйнування, витяг з ЄРДР, наказ про проведення позапланової інвентаризації відповідно до Положення про інвентаризацію активів та зобов'язань №879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14, інвентаризаційний опис, звіряльну відомість, протокол інвентаризаційної комісії із зазначенням фактичної кількості втраченого пального у літрах, приведених до температури 15 °C, за кожним кодом УКТ ЗЕД, а також акт на списання пального відповідно до ст. 9 Закону про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text.

На підставі акта списання складається акцизна накладна форми «П» в одному примірнику відповідно до ст. 231 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text та Порядку електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового, затвердженого постановою КМУ від 24.04.2019 №408. В акцизній накладній зазначаються ознака складання в одному примірнику «1», код операції «2» та власні реквізити розпорядника акцизного складу як отримувача. Після реєстрації такої акцизної накладної в ЄРАН обсяг пального та відповідний реєстраційний ліміт у СЕАРП та СЕ списуються.

Заяву про анулювання реєстрації акцизного складу та заяву про припинення дії ліцензії на зберігання пального доцільно подавати лише після того, як зареєстровано акцизну накладну з кодом операції «2», показники залишків пального у СЕАРП та СЕ дорівнюють нулю, а Довідкою 1 знято з обліку всі рівнеміри та витратоміри. Закон України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» №3817 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text.

Раді допомогти, звертайтесь ще!