Отримання безповоротної фінансової допомоги від нерезидента: нюанси

Так, українське ТОВ може отримати безповоротну фінансову допомогу від юрособи‑нерезидента в іноземній валюті, але операція є валютною та підпадає під вимоги валютного законодавства і обмеження НБУ на період воєнного стану.

Обґрунтування

1. Можливість отримання допомоги від нерезидента в інвалюті
Рух коштів від нерезидента до резидента в іноземній валюті є валютною операцією, оскільки це перехід права вимоги за валютними цінностями між резидентом і нерезидентом згідно з визначенням «валютна операція» у ст. 1 Закону № 2473-19. Валютні операції загалом дозволені, оскільки здійснюються без обмежень відповідно до законодавства України, за винятком випадків, коли встановлені спеціальні обмеження або заходи захисту НБУ, що прямо передбачено ст. 4 Закону № 2473-19. Закон не містить заборони на безповоротну фіндопомогу від нерезидента юрособі‑резиденту, тому сама можливість такої операції допускається, з урахуванням поточних валютних обмежень НБУ.

2. Валютний статус операції та робота з банком
Отримання безповоротної фінансової допомоги в євро на рахунок ТОВ у банку України буде валютною операцією, яку банк як уповноважена установа контролює на відповідність Закону № 2473-19 та актам НБУ. Банк, керуючись режимом валютного нагляду із Закону № 2473-19, має право вимагати:

• договір/лист‑намір про надання безповоротної фінансової допомоги;
• документи, що підтверджують статус нерезидента та джерело надходжень за потреби (фінмоніторинг).
  Переказ у євро на користь резидента в Україну, як правило, не блокується воєнними обмеженнями НБУ, оскільки обмеження Постанови НБУ № 18 спрямовані переважно на виведення валюти за кордон, а не на її надходження, але режим перевірок і вимога документів від банку залишаються посиленими.

3. Оформлення безповоротної фінансової допомоги
Для ТОВ доцільно письмово оформити відносини з нерезидентом як безоплатне надання коштів:

• договір/угода про надання безповоротної фінансової допомоги або прощення боргу, де прямо зазначено, що кошти не підлягають поверненню;
• визначення валюти зобов’язання (євро), порядку перерахування на поточний валютний рахунок ТОВ;
• за потреби — умови цільового використання, якщо сторони це бажають, хоча податково для ТОВ така допомога все одно є доходом.
  Чітке оформлення дозволяє банку і податковій однозначно ідентифікувати операцію як безповоротну допомогу, а не прихований займ чи оплату товарів/послуг.

4. Податково‑облікові нюанси для ТОВ
Безповоротна фінансова допомога за визначенням п. 14.1.257 Податкового кодексу України є доходом для отримувача. Для платника єдиного податку‑юрособи будь-який дохід у грошовій формі, у тому числі в іноземній валюті, включається до оподатковуваного доходу, про що прямо зазначено у п. 292.1 та підтверджено роз’ясненням щодо грантів від нерезидентів (гранти від нерезидентів включаються до доходу єдинника за загальним правилом). Для платника податку на прибуток безповоротна допомога відображається в бухобліку як дохід, який збільшує фінрезультат, а надалі може потребувати коригувань за правилами податку на прибуток (залежно від статусу надавача і наявності різниць). У разі отримання в євро заборгованість і надходження вважаються валютними статтями, тому за ними визначаються курсові різниці за НП(С)БО 21, але це вже питання внутрішнього обліку ТОВ.

5. Вплив на діяльність ТОВ і практичні ризики
Отримання безповоротної допомоги від нерезидента збільшує власний капітал/доходи ТОВ, що може покращити фінансові показники, але одночасно підвищує податкове навантаження (особливо для єдинників, де будь-які надходження в грошовій формі вважаються доходом). Через те, що операція є валютною, ТОВ повинно вести окремий валютний облік у євро, визначати курсові різниці і дотримуватися вимог до валютних операцій і валютного нагляду, встановлених Законом № 2473-19. Можливими ризиками є додаткові запити банку з фінмоніторингу, уточнення економічної суті операції та підтвердження її нелегалізаційного характеру.

Ризики та нюанси:
Основні практичні нюанси пов’язані не з дозволеністю такої допомоги, а з підтвердженням її безповоротного характеру перед банком та обліком як оподатковуваного доходу ТОВ, з урахуванням курсових різниць за валютними операціями.

Якщо потрібні, можу окремо розписати саме податкові наслідки залежно від системи оподаткування вашого ТОВ.