Консультація щодо оподаткування безоплатної передачі оргтехніки ТОВ

Безоплатна передача оргтехніки державному закладу охорони здоров’я під час дії воєнного стану не є об'єктом оподаткування ПДВ.

Відповідно до п. 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n8035 на період дії воєнного стану операції з безоплатної передачі товарів/послуг закладам охорони здоров’я державної або комунальної власності, а також установам чи організаціям, які утримуються за рахунок коштів державного бюджету, не є операціями з постачання товарів.

Оскільки операція не вважається постачанням та не є об’єктом оподаткування, податкова накладна не складається та в ЄРПН не реєструється.

Нормою п. 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ прямо визначено, що правила п. 198.5 ПКУ до таких операцій не застосовуються. Тобто компенсуючий ПДВ на вартість переданої оргтехніки нараховувати не потрібно (навіть якщо при її придбанні було сформовано податковий кредит).

В декларації з ПДВ така операція також не відображається. В розділі «Податкові зобов’язання» декларації показують тільки операції з постачання товарів або послуг, а також придбання послуг у нерезидентів, якщо місцем постачання є територія України. А в даному випадку опрація взагалі не вважаються постачанням товарів.

Залишкова (або балансова) вартість переданої оргтехніки списується до складу інших операційних витрат підприємства (Дт 949 / 977 — Кт 104 / 209 / 28) у періоді передачі, що зменшує фінансовий результат до оподаткування.

За загальним правилом пп. 140.5.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n10713 платник має збільшити фінансовий результат на вартість товарів, безоплатно переданих неприбутковим організаціям, у сумі, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

Проте під час воєнного стану діє спеціальна норма пп. 69.6 підрозділу 10 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n8462: коригування за пп. 140.5.9 ПКУ не проводиться щодо вартості товарів, добровільно переданих закладам охорони здоров'я державної/комунальної власності та установам, що утримуються з державного бюджету.

Таким чином, вартість безоплатно переданої оргтехніки в повному обсязі зменшує об’єкт оподаткування податком на прибуток через бухоблікові витрати, без жодних збільшуючих коригувань фінрезультату.

Для підтвердження правомірності застосування воєнних пільг та витрат у податковому обліку необхідно мати:

Офіційний лист-прохання від ДУ «Національний науковий центр радіаційної медицини, гематології та онкології НАМН України» із зазначенням потреби в отриманні зазначеної оргтехніки;
Наказ керівника ТОВ про надання безповоротної благодійної допомоги державному закладу;
Акт приймання-передачі основних засобів / матеріальних цінностей із зазначенням реквізитів сторін, найменування, кількості, вартості оргтехніки, дати складання та підписів уповноважених осіб обох сторін.

Раді допомогти, звертайтесь ще!