Чи є ФОП резидентом Нідерландів при веденні бізнесу в Україні

Частково так, ФОП дійсно може стати податковим резидентом Нідерландів, але це не позбавляє його права залишатися ФОП і платником єдиного податку в Україні, якщо він зареєстрований підприємцем і виконує вимоги спрощеної системи.

Обґрунтування

1. Податкове резидентство в Україні та статус ФОП Податкове резидентство в Україні визначається через місце проживання, центр життєвих інтересів, 183 дні перебування тощо, і достатньою (але не виключною) умовою визнання резидентом є реєстрація як ФОП в Україні, що прямо випливає з підходу пп. 14.1.213 Податкового кодексу України. Тобто для України зареєстрований ФОП за замовчуванням вважається резидентом України доти, доки не буде доведено протилежне. При цьому ФОП, який проживає за кордоном, може одночасно вважатися податковим резидентом і іншої держави за її внутрішніми правилами.

2. Можливість подвійного резидентства та роль Конвенції з Нідерландами Тривале проживання, робота та подання декларацій у Нідерландах можуть означати, що за нідерландським правом фізична особа стала їхнім податковим резидентом. Тоді виникає ситуація подвійного резидентства, яка врегульовується Конвенцією між Україною і Королівством Нідерландів про уникнення подвійного оподаткування (Конвенція між Україною і Королівством Нідерландів про уникнення подвійного оподаткування та попер...). Ця Конвенція застосовується до резидентів однієї або обох держав і має на меті розподіляти права оподаткування доходів між Україною та Нідерландами, щоб уникати подвійного оподаткування, але не скасовує українську реєстрацію ФОП.

3. Чи можна залишатися на єдиному податку при проживанні за кордоном В Україні платниками єдиного податку 1–3 груп можуть бути лише резиденти України, проте для української податкової зареєстрований ФОП, як правило, і надалі вважається резидентом, якщо не доведено інше, а саме проживання за кордоном не є підставою автоматично втратити статус платника єдиного податку. Законодавство України не забороняє ФОП, який фізично мешкає за кордоном, продовжувати вести діяльність в Україні дистанційно, отримувати оплату на підприємницький рахунок в українському банку, подавати звітність і сплачувати єдиний податок за ставкою 5%.

4. Практичні наслідки: де і які податки сплачувати Для України ФОП 3 групи продовжує сплачувати єдиний податок та ЄСВ за загальними правилами, а підприємницькі доходи в межах спрощеної системи не обкладаються ПДФО і військовим збором. Водночас Нідерланди, визнавши особу своїм податковим резидентом, можуть вимагати декларування і оподаткування цих же доходів за своїм законодавством, а питання уникнення подвійного оподаткування вирішуватиметься через згадану Конвенцію. Чи вважатимуть нідерландські органи український єдиний податок податком, що підлягає зарахуванню, потрібно з’ясовувати вже за нідерландськими правилами.

Рекомендація:

Для української сторони ФОП може й надалі офіційно вести підприємницьку діяльність та бути платником єдиного податку, а для визначення резидентства й податкових зобов’язань у Нідерландах варто окремо отримати консультацію місцевого податкового консультанта з урахуванням Конвенції між Україною та Нідерландами.

ФОП, що постійно проживає в Нідерландах, може одночасно бути податковим резидентом двох країн, вести підприємницьку діяльність в Україні як платник єдиного податку і паралельно мати податкові обов’язки в Нідерландах за їхнім законодавством.