Алгоритм оплати підписки на Google через корпоративну картку в 1С

Оплату підписки Google корпоративною карткою слід оформлювати як придбання електронних послуг у нерезидента. Підприємство нараховує податкові зобов’язання з ПДВ за ставкою 20%, складає податкову накладну з типом причини «14» та після її своєчасної реєстрації в ЄРПН має право на податковий кредит у тому самому звітному періоді. Податок на доходи нерезидента та податок на особливих умовах (ПнВК) у такій операції не виникають.

Для підтвердження господарської операції підприємству доцільно мати електронний інвойс (Statement/Invoice), сформований у кабінеті Google, при цьому корпоративний акаунт має бути оформлений на юридичну особу із зазначенням її найменування, коду ЄДРПОУ та інших реквізитів. Також необхідно зберігати банківську виписку за картковим рахунком, яка підтверджує списання коштів, а якщо інвойс не містить усіх обов’язкових реквізитів первинного документа, оформити бухгалтерську довідку або самоакт відповідно до статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text. Додатково бажано оформити наказ керівника про використання сервісів Google у господарській діяльності підприємства.

Місце постачання електронних послуг визначається за місцезнаходженням їх отримувача відповідно до підпункту 186.3-1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Оскільки отримувачем є резидент України, операція є об’єктом оподаткування ПДВ. Обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань покладається на отримувача послуг згідно з пунктом 180.2 та статтею 208 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Податкові зобов’язання виникають за правилом першої події відповідно до пункту 187.8 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, тобто на дату списання коштів із рахунку підприємства або на дату оформлення документа, що підтверджує надання послуг, залежно від того, яка з цих подій відбулася раніше. База оподаткування визначається виходячи з договірної вартості послуг, перерахованої за курсом НБУ на дату виникнення податкових зобов’язань відповідно до пункту 190.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Підприємство складає податкову накладну з типом причини «14», яка не видається покупцю, та реєструє її в ЄРПН. За умови своєчасної реєстрації сума ПДВ одночасно включається до податкового кредиту відповідно до пункту 198.2 та пункту 208.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Оплата підписки Google є оплатою вартості електронних послуг, тому не підпадає під оподаткування податком на доходи нерезидентів відповідно до підпункту «к» підпункту 141.4.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Для резидента Дія Сіті, який застосовує особливий режим оподаткування, фіксована оплата за підписку також не є об’єктом оподаткування податком на особливих умовах (ПнВК).

Розрахунки з нерезидентом із використанням корпоративної платіжної картки дозволені в межах еквівалента 400 000 грн за одним зовнішньоекономічним договором протягом одного операційного дня.

У програмі 1С (BAS) послідовність відображення операції може бути такою.

Спочатку оформлюється документ «Списання з банківського рахунку» (вид операції — «Оплата постачальнику» або «Інше списання»), яким відображається оплата підписки.

Оплата підписки — Дт 632 – 312

Після цього складається податкова накладна за операцією отримання послуг від нерезидента із зазначенням типу причини «14», ставки ПДВ 20%, де покупцем зазначається власне підприємство, а продавцем — Google.

Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ — Дт 6442 – Кт 6412

Після реєстрації податкової накладної в ЄРПН відображається податковий кредит.

Відображено податковий кредит — Дт 6412 – Кт 6442

Раді допомогти, звертайтесь ще!