Необхідність донарахування ПДВ при використанні грантових коштів

Нараховувати компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ не потрібно, якщо придбані за рахунок грантових коштів товари, обладнання чи послуги використовуються в оподатковуваній господарській діяльності підприємства, а розрахунки з постачальниками здійснюються безпосередньо з банківського рахунку товариства.

Саме по собі придбання активів повністю або частково за рахунок грантових коштів не позбавляє права на податковий кредит і не є підставою для нарахування податкових зобов’язань відповідно до п. 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Право на податковий кредит виникає у разі придбання товарів, послуг або необоротних активів за наявності належним чином складених і зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних постачальників відповідно до п. 198.1, п. 198.3 та п. 198.6 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Податковий кодекс України не пов'язує право на податковий кредит із джерелом фінансування придбання, незалежно від того, чи використовуються власні кошти, позикові кошти або грантове фінансування.

Обов'язок нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання відповідно до п. 198.5 Податкового кодексу України виникає лише тоді, коли товари, послуги або необоротні активи, придбані з ПДВ, призначаються або починають використовуватися в операціях, що не є об'єктом оподаткування або звільнені від оподаткування (крім випадків, передбачених п. 197.11 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text), в операціях у межах балансу для невиробничого використання або в діяльності, що не є господарською діяльністю підприємства. Якщо обладнання використовується в основній оподатковуваній діяльності резидента Дія Сіті, підстав для застосування п. 198.5 Податкового кодексу України не виникає.

Якщо за умовами договору грантодавець перераховує кошти безпосередньо постачальнику, минаючи банківський рахунок товариства, податкові органи нерідко розцінюють такі операції як підставу для нарахування компенсуючих податкових зобов'язань за п. 198.5 Податкового кодексу України. Тому найбільш безпечним є варіант, коли грантові кошти спочатку надходять на банківський рахунок підприємства, а оплату постачальникам здійснює саме товариство.

Якщо підприємство одночасно здійснює оподатковувані та звільнені від ПДВ або такі, що не є об'єктом оподаткування, операції, і придбані за рахунок гранту товари чи обладнання використовуються одночасно в таких операціях, може виникнути обов'язок щодо нарахування податкових зобов'язань відповідно до п. 198.5 Податкового кодексу України або застосування пропорційного розподілу сум податкового кредиту відповідно до ст. 199 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Раді допомогти, звертайтесь ще!