Порядок відображення винагороди в податкових розрахунках юридичної особи

У вашій ситуації в Додатку 5 показуєте лише дати початку й закінчення ЦПХ‑відносин (15.08 та 31.12), а в Додатку 1 – щомісяця відображаєте фактично нараховану винагороду за актом із категорією застрахованої особи 26 без розподілу між місяцями.

Обґрунтування

1. Як заповнювати Додаток 5 при ЦПХ
У Додатку 5 Податкового розрахунку ви відображаєте сам факт цивільно‑правових відносин, а не кожен акт.

• У місяці укладення договору (серпень) вказуєте:
  • дату початку ЦПХ‑відносин – 15.08.2026 у графі 10;
  • категорію застрахованої особи «3» у графі 7;
  • у графі 16 – номер і дату договору;
  • у графі 6 – «0», якщо фізособа не є працівником, або «1», якщо договір з працівником.
• У місяці закінчення договору (грудень) в Додатку 5 вказуєте дату закінчення ЦПХ‑відносин – 31.12.2026 у графі 10 та підставу припинення у графі 17.
  Таке заповнення відповідає підходу, за яким у Додатку 5 фіксують дати початку та закінчення цивільно‑правових відносин і реквізити договору, а не щомісячні акти, при цьому вимоги щодо реєстрації застрахованих осіб визначені Законом № 2464-VI.

2. Як відображати щомісячні нарахування за ЦПХ у Додатку 1
У Додатку 1 ви показуєте кожну суму винагороди за актом у місяці її нарахування.

• Для фізособи, яка не є працівником, у кожному місяці створюєте окремий рядок:
  • графа 8 – категорія застрахованої особи «26»;
  • графа 10 – місяць, за який нарахована винагорода (08.2026, 09.2026, 10.2026 тощо);
  • графи 16, 17 – сума винагороди за актом за відповідний місяць (серпень – 7000 грн, вересень – 8000 грн, жовтень – 9000 грн тощо);
  • графа 20 – сума ЄСВ 22% від фактично нарахованої винагороди;
  • графа 14 – кількість календарних днів перебування в ЦПХ‑відносинах у відповідному місяці (у серпні – 17 днів з 15 по 31, у вересні – 30, у жовтні – 31 тощо).
• Код типу нарахувань «1» у графі 9 ставиться лише тоді, коли акт охоплює період більше одного календарного місяця і винагороду потрібно розподілити між кількома місяцями шляхом ділення на їх кількість, як це передбачено Законом № 2464-VI. У вашому випадку кожен акт оформлюється тільки за один місяць, тому графу 9 не заповнюєте.

3. Особливості при договорі з працівником
Якщо договір ЦПХ укладено із штатним працівником підприємства:

• у Додатку 1 у місяці, коли є і зарплата, і винагорода за ЦПХ, графу 14 заповнюєте лише в рядку із зарплатою;
• у рядку з винагородою за ЦПХ графу 14 не заповнюєте, а всі інші реквізити залишаються такими самими (категорія «26», сума винагороди, ЄСВ).
  Це відповідає правилу, що для працівника кількість календарних днів у трудових і ЦПХ‑відносинах у межах одного місяця не дублюється двічі в графі 14 Додатка 1.

Фактично вам потрібно один раз відобразити період дії договору в Додатку 5 і щомісяця показувати фактичну суму винагороди за актом у Додатку 1 із категорією 26.