ПДВ для фрілансерів на Upwork: оформлення та податкові нюанси

Платформа Upwork фактично надає електронні послуги для особи, яка нею користується (Вам), за визначенням п. 14.1.56-5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.56-5. електронні послуги - послуги, які постачаються через мережу Інтернет, автоматизовано, за допомогою інформаційних технологій та переважно без втручання людини, у тому числі шляхом встановлення спеціального застосунку або додатка на смартфонах, планшетах, телевізійних приймачах чи інших цифрових пристроях. До таких послуг, зокрема, але не виключно, належать:

...г) надання доступу до інформаційних, комерційних, розважальних електронних ресурсів та інших подібних ресурсів, зокрема, але не виключно, розміщених на платформах спільного доступу до інформації чи відеоматеріалів;..."

Місцем постачання таких послуг є за визанченням ст. 186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496):

"186.3-1. Місцем постачання електронних послуг вважається місцезнаходження отримувача послуг. З метою застосування зазначеного пункту місцезнаходження отримувача електронних послуг визначається:

для отримувача послуг - фізичної особи, яка зареєстрована як суб’єкт господарювання, - за місцем реєстрації такого отримувача як суб’єкта господарювання;

для отримувача послуг - фізичної особи, яка не зареєстрована як суб’єкт господарювання, - за місцем фактичного місцезнаходження такої фізичної особи - отримувача послуг. ...

...Фізична особа - отримувач електронних послуг може підтвердити, що вона зареєстрована як суб’єкт господарювання - платник податку, шляхом повідомлення свого індивідуального податкового номера платника податку на додану вартість.

Якщо в договорі, у тому числі укладеному в електронній формі, відсутня інформація, що отримувачем електронних послуг є суб’єкт господарювання, вважається, що така послуга отримана фізичною особою, у тому числі фізичною особою - підприємцем, не зареєстрованою як платник податку."

Далі за визначенням ст. 208-1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18844):

"208-1.2. Реєстрація як платника податку особи-нерезидента, який постачає електронні послуги фізичним особам, місце постачання яких розташовано на митній території України, здійснюється на підставі заяви про реєстрацію як платника податку такої особи-нерезидента...."

Отже, нерезидент (особа, що діє від імені платформи Upwork), може бути зареєстрованим платником ПДВ в Україні згідно вище вказаних норм ПКУ, і тому йому важливо розуміти - сплачувати за Вас ПДВ в Україні чи ні.

Якщо ФОП не є платником ПДВ, то Ви не можете надати їх свій ІПН (у Вас його немає, оскільки Ви не зареєстровані платником ПДВ в Україні), тоді платформа буде утримувати з ФОП суму свєї винагороди платформи з ПДВ

Якщо ж ФОП чи ТОВ є платником ПДВ, то Ви, а не платформа, будете складати Пн на послуги нерезидента (платформи) , як на послуги надані нерезидентом на митній території України, як це передбачено ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181):

"208.2. Отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, нараховує податок за основною ставкою податку або за ставкою 7 відсотків для послуг, визначених абзацами четвертим - шостим підпункту "в" пункту 193.1 статті 193 цього Кодексу, на базу оподаткування, визначену згідно з пунктом 190.2 статті 190 цього Кодексу.

При цьому отримувач послуг - платник податку у порядку, визначеному статтею 201 цього Кодексу, складає податкову накладну із зазначенням суми нарахованого ним податку, яка є підставою для віднесення сум податку до податкового кредиту у встановленому порядку.

Така податкова накладна підлягає обов’язковій реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

208.3. Якщо отримувача послуг зареєстровано як платника податку, сума нарахованого податку включається до складу податкових зобов'язань декларації за відповідний звітний період."

Отже, складена Вами ПН на послуги нерезидента одночасно включається в декларації з ПДВ:

- в ряд. 6.1 (ПЗ) - на дату складання ПН

- в ряд. 13.1 (ПК) - на дату складання ПН за умови її своєчасної реєстрації.

На нашу думку, при роботі з платформою Upwork краще оформити діяльність через ФОП на ЄП групи 3 (ставка 5%).

Отримання оплати від платформи можливе на ФОП-рахунок в Україні, або через Payonеer (з якого потім треба виводити кошти на ФОП-рахунок в Україні)

В налаштуваннях податкового профілю Upwork вкажіть, що Ви не є платником ПДВ (NON-VAT). Платформа самостійно утримує з свою комісію + 20 % ПДВ з власної комісії.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!