Порядок зарахування валютної виручки через Payoneer для ЗЕД

Для валютного нагляду та бухгалтерського обліку експорту ІТ-послуг у такій ситуації достатньо мати договір у вигляді публічної оферти Upwork, інвойс, звіт про операції в Upwork та виписку з корпоративного акаунта Payoneer, яка підтверджує рух коштів до їх зарахування на валютний рахунок підприємства в українському банку.

Відповідно до ч. 2 ст. 6 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/959-12 зовнішньоекономічні договори про надання послуг (крім транспортних) можуть укладатися у спрощений спосіб, зокрема шляхом прийняття публічної оферти та виставлення інвойсу. Вимоги до оформлення первинних документів визначені Законом про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text (ст. 9).

Для підтвердження валютної виручки та проходження валютного нагляду банку, як правило, подаються публічна оферта (User Agreement або Terms of Service) платформи Upwork, інвойс (Invoice) або звіт про виконані роботи чи виведення коштів із зазначенням реквізитів LIMITED LIABILITY COMPANY MOVE AGENTS, замовника, виду послуг і суми, виписка з корпоративного акаунта Payoneer (Account Statement або Monthly Statement), сформована в особистому кабінеті Payoneer, яка підтверджує надходження коштів від Upwork та їх подальше перерахування на валютний рахунок товариства в українському банку, а також документ, що підтверджує оплату. Оплачений інвойс може бути первинним документом без оформлення окремого двостороннього акта, якщо він містить усі обов'язкові реквізити, передбачені ст. 9 Закону про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні.

Якщо сума операції за одним зовнішньоекономічним договором не перевищує еквівалент 400 000 грн за офіційним курсом НБУ, така операція належить до операцій незначного розміру, щодо яких застосовується спрощений підхід до валютного нагляду відповідно до Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого постановою Правління НБУ від 02.01.2019 № 5.

Відповідно до п. 44.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text показники податкового обліку формуються на підставі первинних документів. Дохід підприємства визнається у повній сумі, нарахованій замовником або платформою Upwork, без зменшення на суму комісій Upwork та Payoneer. Комісії платформи Upwork і платіжної системи Payoneer відображаються у складі витрат підприємства на підставі відповідних звітів про утримані комісії.

Перерахунок операцій в іноземній валюті та визначення курсових різниць здійснюються відповідно до НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00. Дохід визнається у гривнях за офіційним курсом НБУ на дату здійснення операції.

Послуги з розробки програмного забезпечення, що надаються нерезиденту, відповідно до пп. «в» п. 186.3 ст. 186 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text мають місце постачання за місцем реєстрації отримувача послуг. Якщо отримувач є нерезидентом, місце постачання знаходиться за межами митної території України, тому така операція не є об'єктом оподаткування ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!