Оподаткування додаткового капіталу ТОВ та повернення внесків учасникам

Згідно з ч. 4 ст. 12 Закону № 2275-VIII (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n59), статутом товариства може передбачатися створення додаткового капіталу за рахунок вкладів (внесків) учасників без зміни розміру статутного капіталу та без зміни номінальної вартості їхніх часток. Правовий режим внесеного майна/коштів, порядок його використання та умови повернення визначаються статутом товариства та/або рішенням загальних зборів (чи одноосібним рішенням єдиного учасника).

Для підприємства платника податку на прибуток відповідно до п. 5 НП(С)БО 15 «Дохід», збільшення власного капіталу за рахунок внесків учасників не визнається доходом. У ПКУ коригувань фінансового результату за такими операціями не передбачено.
Для підприємства платника єдиного податку 3 групи за правилами бухобліку дохід також не виникає. Так податківці у наведеної Вам ІПК такох зазначають, що для цілей бухгалтерського обліку збільшення додаткового капіталу за рахунок внесків засновниками є операцією, що приводить до збільшення власного капіталу та при цьому не приводить до збільшення доходу підприємства, то відповідно внесення грошових коштів засновником як додатковий капітал без зміни розміру статутного капіталу не включається до складу доходу платника єдиного податку третьої групи (юридичної особи).

Що стосується фізособи учасинка то об'єктом оподаткування фізичної особи є загальний оподатковуваний дохід. Згідно з пп. 14.1.54 ПКУ, доходом є будь-який приріст активів платника. При поверненні раніше внесеного додаткового вкладу в межах його фактичного розміру фізична особа не отримує економічного приросту чи вигоди, а лише повертає власні кошти. Тобто об'єкт оподаткування ПДФО відсутній.
Відповідно до пп. 1.7 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ доходи, що не підлягають оподаткуванню ПДФО, звільняються і від оподаткування військовим збором.

Тобто оскільки розмір статутного капіталу не змінювався і частки не відчужувалися, ця виплата не підпадає під дію пп. 170.2 ПКУ (операції з інвестиційними активами). Об’єкт оподаткування ПДФО та ВЗ виникає якщо учаснику буде виплачено суму, більшу за фактично внесений вклад.

Раді допомогти, звертайтесь ще!