Пільги зі сплати ЄСВ для ФОП: питання інвалідності та документи

Ні, у 2025 році у такої ФОП немає пільги щодо несплати ЄСВ як у особи з інвалідністю без оформленої інвалідності, і сплачений у США податок/страхові внески не зараховуються в рахунок українського ЄСВ, тож за відсутності пільги вона повинна сплатити ЄСВ в Україні в загальному порядку.

Обґрунтування

1. Хто саме з ФОП звільняється від сплати ЄСВ «за себе»
Звільнення від ЄСВ встановлено для ФОП, які:

• є особами з інвалідністю і при цьому
• отримують пенсію або соціальну допомогу по інвалідності (або пенсію за віком / за вислугу років, або досягли віку, встановленого статтею 26 пенсійного закону, і отримують пенсію чи допомогу).
  Такі ФОП можуть платити ЄСВ лише добровільно, тобто обов’язку зі сплати немає, якщо виконані обидві умови одночасно, що прямо випливає з ч. 4 ст. 4 Закону № 2464-VI.

2. Чому відсутність оформленої інвалідності не дає пільги по ЄСВ
Для визнання особи «особою з інвалідністю» у правовому сенсі потрібне офіційне рішення компетентного органу і відповідний документ:

• до 01.01.2025 – довідка МСЕК;
• з 01.01.2025 – витяг з рішення експертної команди з оцінювання повсякденного функціонування.
  Пільга для ФОП щодо несплати ЄСВ базується саме на статусі «особи з інвалідністю» та факті отримання пенсії/соціальної допомоги, а не на факті захворювання як такого. Якщо інвалідність не оформлена і пенсія/допомога не призначена, умови ч. 4 ст. 4 Закону № 2464-VI не виконані, отже звільнення від ЄСВ не діє.

3. Чи можна зарахувати податки/внески, сплачені у США, в рахунок українського ЄСВ
ЄСВ в Україні є внеском до системи загальнообов’язкового державного соціального страхування і регулюється окремим законом, а не податковими нормами щодо ПДФО або податку на прибуток. Міжнародні конвенції про уникнення подвійного оподаткування (зокрема Конвенція між Урядом України та Урядом США № 840_576) стосуються саме податків на доходи та капітал, а не внесків до системи соціального страхування. Законодавство про ЄСВ не передбачає механізму зарахування іноземних податків чи внесків до рахунку українського ЄСВ, тому сплату податків/страхових внесків у США не можна зарахувати замість ЄСВ в Україні.

4. Які варіанти не сплачувати ЄСВ у 2025 році для такої ФОП
Щоб мати право не сплачувати ЄСВ як ФОП у 2025 році, особа повинна:

• або оформити інвалідність і отримати пенсію/соціальну допомогу по інвалідності (чи іншу пенсію/допомогу в розумінні ч. 4 ст. 4 Закону № 2464-VI) і тоді з місяця, наступного за призначенням виплат, ЄСВ можна не сплачувати;
• або припинити підприємницьку діяльність у державному реєстрі, тоді обов’язок сплати ЄСВ діє лише до місяця держреєстрації припинення включно.
  Іншого загального звільнення від ЄСВ для ФОП, які працюють за кордоном без оформленої інвалідності і без української пенсії/соцдопомоги, законодавство не містить.

ФОП у ситуації, яку ви описали, за 2025 рік зобов’язана сплатити ЄСВ за період, коли вона залишалась зареєстрованою як підприємець і не мала оформленого права на пільгу.