Чи може директор ФОП отримати податкову пільгу на зарплату

Так, директор, який одночасно є ФОПом, може користуватися ПСП щодо своєї зарплати як найманого працівника, якщо виконані загальні умови: дохід не перевищує граничний розмір, є заява та відсутні інші заборони, передбачені ПКУ.

Обґрунтування

1. ПСП застосовується до зарплати, а не до статусу ФОП Податкова соціальна пільга застосовується до місячного доходу у вигляді заробітної плати лише за одним місцем її нарахування, за умови подання заяви та дотримання граничного розміру доходу, визначеного як прожитковий мінімум для працездатних осіб на 1 січня року, помножений на 1,4 і округлений до 10 грн, тобто у 2026 році – 4660 грн, а розмір базової ПСП становить 1664 грн, що прямо випливає з пп. 169.1.1 та пп. 169.4.1 ПКУ.

2. Статус ФОП не забороняє ПСП до зарплати Податкова знижка і ПСП не застосовуються до доходу самозайнятої особи від підприємницької діяльності, але обмеження стосується саме підприємницького доходу, а не заробітної плати за трудовим договором, тому наявність реєстрації як ФОП не позбавляє права на ПСП до зарплати директора за умови, що він отримує саме заробітну плату за трудовим договором, а не лише підприємницький дохід за ФОП-діяльністю.

3. ПСП може застосовуватися до зарплати ФОП-працівника Податківці окремо підтверджують, що ФОП, який одночасно працює за трудовим договором, оподатковується як звичайний найманий працівник, а його зарплата підлягає звичайному ПДФО-оподаткуванню та ЄСВ, а також що роботодавець зобов’язаний нараховувати ЄСВ на таку зарплату відповідно до ч. 1 ст. 7 Закону №2464, тому для цілей застосування ПСП ця зарплата розглядається як звичайна заробітна плата.

4. Головні умови у вашій ситуації виконані У вашому випадку зазначено, що заробітна плата директора менша за граничний розмір для ПСП у 2026 році (4660 грн), є заява на застосування пільги, а інших заборон (наприклад, одночасне отримання бюджетної стипендії) не наведено, отже роботодавець може застосовувати до такої зарплати ПСП за загальними правилами, як до доходу будь-якого найманого працівника.

Остаточне рішення роботодавця про застосування ПСП базується на факті нарахування саме заробітної плати за трудовим договором та дотриманні граничного доходу і формальних вимог до заяви й документів.