ПДВ та оподаткування комісійних виплат нерезидентам через Upwork

Так, ПДВ за ставкою 20% потрібно нарахувати як на комісійну винагороду Upwork, так і на суму оплати послуг фінансового аналітика, якщо кошти сплачуються нерезиденту Upwork Global. Податок на доходи нерезидента, ПДФО та військовий збір у такому випадку не виникають, оскільки оплата здійснюється юридичній особі-нерезиденту як компенсація вартості послуг.

Відповідно до пункту 180.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, якщо нерезидент надає послуги, місце постачання яких знаходиться на митній території України, особою, відповідальною за нарахування та сплату ПДВ, є отримувач таких послуг — резидент України.

Комісійна винагорода Upwork є оплатою електронних або посередницьких послуг. Відповідно до підпункту «є» пункту 186.3 та пункту 186.3-1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text місцем постачання таких послуг юридичній особі є місце реєстрації їх отримувача, тобто митна територія України.

Послуги фінансового аналітика належать до консультаційних, аналітичних та послуг з обробки інформації. Згідно з підпунктом «в» пункту 186.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text місцем їх постачання також є місце реєстрації отримувача послуг. Оскільки отримувачем є українське ТОВ, така операція є об'єктом оподаткування ПДВ.

База оподаткування визначається виходячи з договірної вартості отриманих послуг відповідно до пункту 190.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Тому ПДВ нараховується на всю суму, що сплачується нерезиденту Upwork Global, включаючи комісію платформи та вартість послуг фінансового аналітика.

Якщо ТОВ є платником ПДВ, податкові зобов'язання виникають за першою подією — на дату списання коштів або оформлення документа, що підтверджує отримання послуг, відповідно до пункту 187.8 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Підприємство складає податкову накладну з типом причини «14» та умовним ІПН продавця «500000000000», реєструє її в ЄРПН і за умови своєчасної реєстрації одночасно включає суму ПДВ до податкового кредиту у тому самому звітному періоді.

Якщо ТОВ не зареєстроване платником ПДВ, податкова накладна не складається. У такому разі подається Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, у строки, визначені статтею 208 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, а сума ПДВ сплачується до бюджету у встановлений законодавством строк.

Податок на доходи нерезидента не утримується, оскільки відповідно до підпункту «к» підпункту 141.4.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text виплата нерезиденту компенсації вартості наданих послуг не є об'єктом оподаткування таким податком.

Обов'язку утримувати ПДФО та військовий збір також не виникає, оскільки договірні відносини та розрахунки здійснюються з компанією Upwork Global — юридичною особою-нерезидентом. ТОВ не виплачує доходи безпосередньо фізичним особам-фрілансерам і тому не виконує функції податкового агента щодо таких осіб.

Раді допомогти, звертайтесь ще!